企業(yè)所得稅二季度預(yù)繳申報(bào)正如火如荼的進(jìn)行著，bigsaas也是發(fā)布了多篇文章助力大家順利完成二季度預(yù)繳申報(bào)。

看最近大家都遇到一個(gè)問題，那就是企業(yè)資產(chǎn)為0，企業(yè)所得稅申報(bào)表保存不了，具體如下：

其實(shí)這個(gè)問題也不是第一次出現(xiàn)，以前也是這樣，稅務(wù)局申報(bào)表這樣設(shè)置勾稽檢查，其目的應(yīng)該是覺得企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，怎么也不會(huì)資產(chǎn)等于0，如果資產(chǎn)等于0默認(rèn)就不允許你保存。

其實(shí)，我們細(xì)想一下，稅務(wù)局這樣設(shè)置也不是不無(wú)道理的，哪怕你是新企業(yè)。

一個(gè)新企業(yè)成立，首先第一筆分錄就是實(shí)收資本注入，比如注冊(cè)資本100萬(wàn)。

借：銀行存款 100萬(wàn)

貸：實(shí)收資本 100萬(wàn)

期末資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)為100萬(wàn)，所有者權(quán)益為100萬(wàn)。那么資產(chǎn)是不為0的，直接按照100萬(wàn)填寫就是了。

實(shí)際上呢，2014年3月1日起，新成立公司的注冊(cè)資本由實(shí)繳登記制變?yōu)檎J(rèn)繳登記制，股東可以自主約定認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限。認(rèn)繳制下，企業(yè)并非成立就注資。

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“實(shí)收資本”科目核算企業(yè)接受投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本，而不是認(rèn)繳出資，因此認(rèn)繳出資時(shí)不能確認(rèn)為實(shí)收資本。所以，前面那邊分錄如果沒實(shí)際出資也是沒有的。這個(gè)時(shí)候企業(yè)資產(chǎn)就是為0。

好吧，就算你是認(rèn)繳制，你企業(yè)并沒有實(shí)際出資，但是你新成立一個(gè)企業(yè)，就沒點(diǎn)費(fèi)用發(fā)生？就算其他大費(fèi)用不發(fā)生，你公司開戶、刻章不花點(diǎn)錢？要支付這些費(fèi)用，你怎么也得有點(diǎn)運(yùn)營(yíng)資金吧，企業(yè)資金來源要么是所有者投入要么是借入。

借：銀行存款 1萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款-某某 1萬(wàn)

借：管理費(fèi)用 0.5萬(wàn)

貸：銀行存款 0.5萬(wàn)

期末資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)還有0.5萬(wàn)呢。

但是呢，費(fèi)用確實(shí)要發(fā)生，確實(shí)要花錢，但是這也可能不影響到報(bào)表的資產(chǎn)數(shù)，股東或者經(jīng)營(yíng)者墊付的資金支付的各項(xiàng)費(fèi)用，發(fā)生多少就墊了多少，分錄完全可能是這樣的。

借：管理費(fèi)用 1萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款-某某 1萬(wàn)

期末資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)=0，負(fù)債=1萬(wàn)，所有者權(quán)益=-1萬(wàn)

所以資產(chǎn)還是為0。

好像這樣也說得通，那你好歹開了個(gè)公司，你辦公不買點(diǎn)固定資產(chǎn)?電腦總得有幾臺(tái)吧。就算是其他人墊付自己買的電腦，你也有資產(chǎn)了嘛。

借：固定資產(chǎn)-電腦 1萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付-某某 1萬(wàn)

是的，如果是這樣，那么資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)肯定就不是0了，但是人家說了，我就是新企業(yè)，我就是一個(gè)固定資產(chǎn)都沒有，這也不是沒可能啊，總之我資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)就是為0。

你看看，雖然稅務(wù)局覺得你資產(chǎn)不應(yīng)該為0，但是呢資產(chǎn)為0總有說頭，也總有可能的，你可以說這是你的實(shí)情，但是現(xiàn)在申報(bào)表就是不允許填0，怎么辦？

其實(shí)上面的幾種情況我們大概也給出了一個(gè)思路，沒有實(shí)收資本，你能不能接點(diǎn)運(yùn)營(yíng)資金？你能不能購(gòu)置點(diǎn)固定資產(chǎn)？其實(shí)你簡(jiǎn)單操作一下不就行了，最簡(jiǎn)單的，你新公司總的開戶吧？你開戶時(shí)候股東或者經(jīng)營(yíng)者存點(diǎn)錢進(jìn)去，這不也是你的資產(chǎn)嘛，存100塊嘛。

借：銀行存款 0.01萬(wàn)

貸：其他應(yīng)付款-某某 0.01萬(wàn)

這不也解決了嘛。

但是長(zhǎng)期資產(chǎn)異常總歸不是正常的，就但從稅務(wù)局對(duì)這一欄次的設(shè)定就可以看出來，所有填寫0.01萬(wàn)是權(quán)宜之計(jì)，是特殊情況下的特殊處理的，但是如果企業(yè)長(zhǎng)期處于這樣狀態(tài)，那我們要思考的就不是如何填表，而是企業(yè)存在的目的到底是什么了，為什么弄這么個(gè)資產(chǎn)為0的公司？