很多公司的老板和會(huì)計(jì)都會(huì)關(guān)心：跨年的發(fā)票怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？小編下來給大家共同探討一下：

牽涉兩個(gè)層面的問題：第一層面是會(huì)計(jì)處理，第二層面是涉稅處理。取得跨年發(fā)票通常有兩種情況：

第一種：發(fā)票開具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報(bào)銷(支付)做賬，報(bào)銷(支付)和做賬時(shí)間卻是在次年。比如，出差人員1月份報(bào)銷上一年度12月份的出差費(fèi)用。

第二種：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度，款項(xiàng)支付也在上一年度，卻沒有在上一年度收到發(fā)票。比如，一些需要預(yù)付的費(fèi)用款項(xiàng)，12月份預(yù)付了，可就是12月31日前還未收到發(fā)票，而是在次年1月1日過了才收到發(fā)票。

面對這些問題，我們從以下兩個(gè)層面說起。

一、會(huì)計(jì)處理

一般情況下，會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，注重實(shí)質(zhì)重于形式。比如，2019年取得的發(fā)票列支2020年的費(fèi)用原則上是不允許的。但也有變通處理方式，如果費(fèi)用金額較小，是可以直接計(jì)入2020年的費(fèi)用；如果金額較大，就需要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

可見會(huì)計(jì)處理方式上，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，就可以入賬報(bào)銷。

　　二、涉稅處理

問題的關(guān)鍵在于，跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后（無論是記作本年費(fèi)用，還是記作以前年度損益調(diào)整），稅務(wù)是否認(rèn)可其在所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告和2012年第15號(hào)公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問題。

1. 所得稅預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時(shí)按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù)。

2. 逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。

3. 在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳?！　?. 申請抵繳或是申請稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款，時(shí)限不得超過3年。

為了減少企業(yè)不必要的麻煩，還是盡量避免發(fā)票跨年入賬，應(yīng)對如下：　　

（1）向全體員工要求發(fā)生費(fèi)用后即時(shí)報(bào)銷；

（2）年底前要求供應(yīng)商，服務(wù)商及時(shí)開票；

（3）費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即使發(fā)票尚未取得，也要先做賬；

（4）匯算清繳時(shí)，真實(shí)費(fèi)用尚未取得發(fā)票的，應(yīng)做納稅調(diào)整；

（5）以后年度獲得發(fā)票的，向稅務(wù)局具體說明，申請抵繳或退稅。

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