題目：甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變;預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：

資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。

資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2015年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

川哥講會(huì)計(jì)初步解析

資料一：不符合捐贈(zèng)扣除的調(diào)減，不能抵減，調(diào)增調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

資料二：200萬雖然沒有計(jì)入今年的損益，但是按照稅法規(guī)定應(yīng)在今年抵減，調(diào)減調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

資料三：壞賬準(zhǔn)備雖然計(jì)入了今年的損益，但是今年不能抵減，應(yīng)在以后年度實(shí)際發(fā)生時(shí)抵減，調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

2015年度的應(yīng)納稅所得額= 9520+500-200+180=10000(萬元);

2015年度的應(yīng)交企業(yè)所得稅=10000×25%=2500(萬元)。

川哥講會(huì)計(jì)深度解析

資料一：非暫時(shí)性差異，不涉及遞延所得稅的問題；

資料二：以前不能抵減要多繳，現(xiàn)在可以抵減要少繳，為可抵扣暫時(shí)性差異，以前年度確認(rèn)了200*25%=50萬的遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)在予以沖回遞延所得稅資產(chǎn)50萬；

資料三：現(xiàn)在多繳，以后少繳，為可抵扣暫時(shí)性差異，現(xiàn)在應(yīng)該確認(rèn)180*25%=45萬的遞延所得稅資產(chǎn)；

2015年會(huì)計(jì)分錄處理為

借：所得稅費(fèi)用 2505 （倒算而來）

遞延所得稅資產(chǎn) 45

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500

遞延所得稅資產(chǎn) 50

簡化而言就是：

借：所得稅費(fèi)用 2505

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2500

遞延所得稅資產(chǎn) 5