含義

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為。對于民營企業(yè)來說，這四種行為模式都可能出現(xiàn)。

《中華人民共和國刑法》的相關(guān)規(guī)定

第二百零五條　【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;虛開發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零五條之一　虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知（法[2018]226號）

各省、自治區(qū)、直轄市高級人民法院，解放軍軍事法院，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分院：

為正確適用刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責(zé)刑相適應(yīng)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、自本通知下發(fā)之日起，人民法院在審判工作中不再參照執(zhí)行《最高人民法院關(guān)于適用＜全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號）第一條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)。法寶聯(lián)想：案例與裁判文書 13 篇律所實務(wù) 1 篇　　

二、在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

虛開增值稅專用發(fā)票罪構(gòu)成要件

1、主體：自然人與單位均可成為本罪主體。

2、客體：國家稅收管理制度。

3、主觀方面：故意，一般具有牟利的目的。

4、客觀方面：沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，而為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票。

行為模式

1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；

2、有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；

3、進(jìn)行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

案例

一、檢例第81號：無錫F警用器材公司虛開增值稅專用發(fā)票案

2015年12月間，烏某某、陳某某為了F警用器材公司少繳稅款，商議在沒有貨物實際交易的情況下，從其他公司虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，并指使倪某通過公司供應(yīng)商杜某某等人介紹，采用偽造合同、虛構(gòu)交易、支付開票費等手段，從王某某（另案處理）實際控制的商貿(mào)公司、電子科技公司虛開增值稅專用發(fā)票24份，稅額計人民幣377344.79元，后F警用器材公司從稅務(wù)機關(guān)抵扣了稅款。

二、廣東法院服務(wù)保障民營企業(yè)健康發(fā)展典型案例之三：張某某虛開增值稅專用發(fā)票案

深圳航信公司主要經(jīng)營電子產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)及銷售等業(yè)務(wù)。2014年12月至2015年11月，深圳航信公司因發(fā)展業(yè)務(wù)需要增值稅專用發(fā)票用于公司入賬，在沒有實際貨物交易的情況下，公司實際經(jīng)營者張某某以支付手續(xù)費的方式，接受廣東百業(yè)達(dá)公司虛開增值稅專用發(fā)票9份，稅額合計113萬元，并已向稅務(wù)部門申報抵扣了相應(yīng)稅額。2018年1月，張某某自動投案并補繳稅款113萬元。張某某因本案先后被公安機關(guān)、法院取保候?qū)彙?/span>

三、最高人民檢察院發(fā)布四個企業(yè)合規(guī)改革試點典型案例之二：上海市A公司、B公司、關(guān)某某虛開增值稅專用發(fā)票案

被告單位上海A醫(yī)療科技股份有限公司（以下簡稱A公司）、上海B科技有限公司（以下簡稱B公司），被告人關(guān)某某系A(chǔ)、B兩家公司實際控制人。2016年至2018年間，關(guān)某某在經(jīng)營A公司、B公司業(yè)務(wù)期間，在無真實貨物交易的情況下，通過他人介紹，采用支付開票費的方式，讓他人為兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票共219份，價稅合計2887余萬元，其中稅款419余萬元已申報抵扣。2019年10月，關(guān)某某到案后如實供述上述犯罪事實并補繳涉案稅款。2020年6月，公安機關(guān)以A公司、B公司、關(guān)某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪移送檢察機關(guān)審查起訴。上海市寶山區(qū)檢察院受理案件后，走訪涉案企業(yè)及有關(guān)方面了解情況，督促企業(yè)作出合規(guī)承諾并開展合規(guī)建設(shè)。

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