假設各個店面都是分公司，且總分公司都在北京，分公司稅務登記為非獨立核算方式，如何進行稅務處理呢？這不僅影響稅務申報，同時可能也影響建賬方式。

核算方式

稅務報道地點：分公司（選擇非獨立核算方式）要去總公司所在地的區(qū)稅務局報到，一般需要去稅務大廳辦理。

稅務準備資料：一般帶總、分公司營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件，總分公章，分公司負責人身份證件及復印件，經(jīng)辦人身份證。各局略有差異。

餐飲案例

假定梁小餐飲公司總公司在北京市西城區(qū)，分公司在北京市朝陽區(qū)，朝陽分公司選擇非獨立核算方式，朝陽分公司要去總公司的西城區(qū)稅務局報道登記，不去朝陽去區(qū)稅務局。

一、增值稅-總分公司匯總繳納

1.總公司在東城區(qū)、西城區(qū)、朝陽區(qū)的，分公司不做增值稅稅種核定。

2.總公司在懷柔區(qū)的，分公司增值稅稅種按次核定，實際不申報增值稅。備注：個人覺得不錯，不然一個分公司沒任何稅種，很奇怪。

3.其他區(qū)實務操作應該類似。

4.發(fā)票都是總公司開具，收取發(fā)票也是總公司抬頭的，也就是分公司既不開具也不收發(fā)票，分公司也不申報納稅。

5.分公司不領取稅控盤，由總公司領取分機。

6.各個分公司（即店面）可以按部門核算，統(tǒng)一在一個賬套下核算，月末出具各個分公司的經(jīng)營成果。

7.可以通俗理解為增值稅匯總的簡化版。

二、企業(yè)所得稅-總公司匯總、繳納，分公司不就地分攤企業(yè)所得稅

1.大前提是所有總分機構都在北京，沒有異地分支機構。

2.各個分支機構不認定企業(yè)所得稅稅種，由總公司匯總計算、繳納企業(yè)所得稅

3.政策依據(jù) 京財預〔2013〕2607號第2條 居民企業(yè)總機構及其設立的不具法人資格的二級分支機構均在北京市的，不執(zhí)行本管理辦法應當由總機構匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。

4.匯總備案：企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構信息備

第一步：先點擊電子稅務局【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【身份信息報告】—【總分支機構信息變更】，在該模塊查詢是否需要新增分支機構信息。如果未帶出該家分支機構，請先完成新增。

第二步：通過電子稅務局【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報輔助信息報告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構信息備案】模塊完成企業(yè)所得稅總分機構匯總備案。

備案操作時有兩點需要注意：

1）若以前沒有備案過，打開備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處則無任何信息（顯示“未查詢到您的匯總納稅企業(yè)所得稅總分支機構信息備案記錄”），此時只需點擊【新增】，進入備案界面后，在“總分支機構信息變更”增加過的分支機構信息會自行帶出，自行填寫補充后下一步提交即可；

2）若以前有做過相關備案，此次只需在原有基礎上增加一個分支機構，打開備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處顯示備案信息，選中原備案信息，點擊【修改】，進入后在“總分支機構信息變更”增加過的分支機構信息會自行帶出，自行填寫補充后下一步提交即可。

備注：總分機構都要備案，就地預繳選擇否，原因其他。

4. 分公司無需要報送財務報表。根據(jù)《轉發(fā)〈財政部國家稅務總局中國人民銀行關于〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知〉等文件的通知》（京財預〔2013〕2607號）第二條規(guī)定，居民企業(yè)總機構及其設立的不具法人資格的二級分支機構均在北京市的，不執(zhí)行本管理辦法，應由總機構匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。因此，總分機構都在北京的企業(yè)，其分支機構無需報送財務報表。

5.如果原來總分機構都在北京市，新增加跨省分支機構如何繳納企業(yè)所得稅？

分析：

國家稅務總局公告2012年第57號關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告

• 如果京外有分支機構，外省市的分支機構要就地分攤預繳企業(yè)所得稅，當然第一年不就地預繳，從第二年開始就地預繳企業(yè)所得稅。
• 如果有京外分支機構，京內(nèi)分支機構可以參考如下解決方案：

方案一：如果新增加一個外省市的分支機構，就要按跨地區(qū)政策就地預繳企業(yè)所得稅，京內(nèi)的分公司也要在各個區(qū)就地繳納企業(yè)所得稅（之前沒有企業(yè)所得稅稅種，要重新核定），按營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個指標分配。

如果你有50家總分公司在北京，1家在京外，你這個51家都要分配，多大的工作量，要核算出每個分公司的資產(chǎn)總額，這又涉及總分公司建賬模式，所以外省的店面用何種組織形式要研究好。

方案二：所有在京分支機構看做成一個"總機構設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門B"，這樣總機構A、總機構設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門B、外省分支機構C一起來分配企業(yè)所得稅。具體與稅務機關溝通。

舉例：梁小餐飲有限公司北京總分機構50家，即總機構1家，京內(nèi)49家分支機構，外省分支機構1家，假設實際應納所得稅額200萬，總分機構如何繳納企業(yè)所得稅？

分析：

1）總機構A應分配金額=200×50%=100

2）49家京內(nèi)分支機構B+1家外省分支機構C，合計分配金額=200×50%=100

3）分支機構內(nèi)部分配，假設按三因素計算分配比例 為B90%，C10%。

49家京內(nèi)分支機構（可看做總機構設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門）B=100×90%=90

1家外省分支機構C=100×10%=10

4）兼顧北京地區(qū)的企業(yè)所得稅利益又便捷，減少工作量。

5）申報表A109010

三、社保和個人所得稅

1.一般總公司與員工簽署勞動合同，繳納社會保險和住房公積金。

2.員工工資為總公司統(tǒng)一發(fā)放，個人所得稅也就由總公司代扣代繳。

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