昨天向大家分享了企業(yè)內(nèi)部食堂的涉稅問題的相關(guān)政策分析，今天我們繼續(xù)來看企業(yè)內(nèi)部食堂的相關(guān)涉稅問題處理：

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【稅前扣除問題及其處理建議】

內(nèi)部食堂福利費用列支的依據(jù)是合法票據(jù)。企業(yè)將福利費用支付給獨立經(jīng)營的職工食堂或入駐餐飲公司，均可取得正規(guī)的餐飲業(yè)發(fā)票并據(jù)以入賬。但企業(yè)內(nèi)部食堂無權(quán)使用發(fā)票，企業(yè)在列支內(nèi)部食堂費用時就相對復雜。分述如下：

(1)若企業(yè)內(nèi)部食堂獨立核算，企業(yè)支付食堂的經(jīng)費補貼，可用內(nèi)部資金往來單據(jù)入賬列支。而內(nèi)部食堂應(yīng)建立獨立的賬務(wù)系統(tǒng)，核算其收支行為并備查。賬務(wù)處理分述如下:企業(yè)給食堂撥付費用或為食堂購置設(shè)施、支付食堂員工工資等，在企業(yè)賬上借記“應(yīng)付職工薪酬一福利費”，貸記：“銀行存款”;若讓職工負擔部分餐費，企業(yè)要先扣減員工飯費，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款——食堂”，轉(zhuǎn)交員工飯費給食堂，借記“其他應(yīng)付款——食堂”，貸記“銀行存款”。食堂收到企業(yè)及員工交納的餐費計入“伙食收入”，日常的各種柴米油鹽及原材料支出計入“伙食成本”，其票據(jù)入賬要求與不獨立核算的內(nèi)部食堂相同。

(2)若企業(yè)內(nèi)部食堂不獨立核算，其支出并入企業(yè)大賬核算、入賬票據(jù)細分如下：

1)對于工業(yè)產(chǎn)品，如在商場、超市等經(jīng)營單位購買的油鹽醬醋等，依據(jù)商場開具的商業(yè)發(fā)票入賬。因這些工業(yè)產(chǎn)品都是應(yīng)稅商品，沒有正規(guī)發(fā)票，則不允許在稅前列支。

2)對于農(nóng)副產(chǎn)品，如青菜、米面、牛羊肉以及鮮活魚類等，要區(qū)別幾種情況取得發(fā)票。第一，在超市等經(jīng)營單位購買，可以直接取得商業(yè)零售發(fā)票入賬。第二，通過蔬菜公司配送，也可以取得正規(guī)發(fā)票入賬。第三，農(nóng)貿(mào)市場或集市，取得發(fā)票的方式有二:一是農(nóng)貿(mào)市場或集市管理部門出具購買憑證，如蘇州，企業(yè)內(nèi)部食堂在農(nóng)貿(mào)市場采購農(nóng)副產(chǎn)品，持采購清單讓市場管理部門蓋個章，就可據(jù)以入賬，當?shù)囟悇?wù)部門對此認可。二是若市場管理部門不給蓋章，或當?shù)囟悇?wù)部門不認可這些“白條”，企業(yè)只能損失一些稅點，到相關(guān)稅務(wù)部門代開發(fā)票并據(jù)以入賬。

企業(yè)內(nèi)部食堂列支費用，憑證是關(guān)鍵。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008)80號)第八條第二款規(guī)定:“在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。對應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰;有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處罰;情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關(guān)依法處理?！?/strong>

對于職工內(nèi)部食堂經(jīng)費補貼的稅前扣除，稅法沒有給出一個標準，但在實務(wù)中企業(yè)必須把握兩個原則;一是14％這個總體標準，所有的福利費用加在一起不能超標，超標就要進行納稅調(diào)整;二是實事求是，內(nèi)部食堂發(fā)生的費用要符合稅法合理性原則，并符合企業(yè)的真實情況，弄虛作假也會遭到納稅調(diào)整或其他處罰。一般情況下，非獨立核算的食堂不允許經(jīng)手貨幣資金，由企業(yè)財務(wù)代為管理并進行賬務(wù)處理。食堂收到企業(yè)及員工交納的餐費，借記“財務(wù)往來”，貸記“伙食收人”;采購各種柴米油鹽等原材料，借記“庫存商品”，貸記“財務(wù)往來”，領(lǐng)用時借記“伙食成本”，貸記“庫存商品”。