一、增值稅

　?。ㄒ唬┏忻庹髟鲋刀愴?xiàng)目比方蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品可能存在未足額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《增值稅條例》第十條、 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條、二十七條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》第一條(財(cái)稅〔2011〕137號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號(hào))第一條規(guī)定，免稅貨物的進(jìn)頇稅額不得從銷項(xiàng)稅額扺扣,如已抵扣的應(yīng)予以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　?。ǘ┮蚬┴浬瘫姸啵性谶M(jìn)場、議價(jià)、取得專票、支付貨款等方面處于強(qiáng)勢地位，在因貨物質(zhì)量等問題發(fā)生銷售折讓時(shí),往往直接和減應(yīng)付款項(xiàng)，不按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，從而多抵和進(jìn)項(xiàng)稅額,存在少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

　　 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，超市應(yīng)開具紅字發(fā)票信息表給供貨方，之后依據(jù)供貨方開具的紅字發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　?。ㄈ┏邢蚬┴浬淌杖〉呐c商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，超市可能存在將屬于平銷返利的收入以其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入的形式入賬，存在少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知(國稅發(fā)[2004]136號(hào))第一條、第三條規(guī)定，超市應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。ㄋ模┏胁少徝舛愇锲繁确绞卟撕筒糠瞩r活肉蛋產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的用于免稅項(xiàng)目的運(yùn)輸費(fèi)用未準(zhǔn)確核算并未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)

　?。ㄎ澹┏虚_架售貨的商品、因管理不善導(dǎo)致出現(xiàn)商品被盜、霉?fàn)€變質(zhì)等損失，可能不做賬務(wù)處理，或人為調(diào)節(jié)損失比例，存在不按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)。

　　《增值稅暫行條例》第十條、 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條，非正常損失購進(jìn)貨物應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

　　（六）對(duì)于同屬于一個(gè)總部、單獨(dú)申報(bào)繳納增值稅的連鎖超市之間(在同一市縣的除外)進(jìn)行商品調(diào)劑、調(diào)撥未視同銷售，超市可能不計(jì)提銷項(xiàng)稅額,存在少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

　　 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條、第十六條，不同城市的獨(dú)立核算連鎖超市之同調(diào)撥商品應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額

　?。ㄆ撸┏袨榱藦V告宣傳經(jīng)常會(huì)將一些小件低價(jià)商品(贈(zèng)品或小額提貨單)進(jìn)行隨機(jī)免費(fèi)贈(zèng)送或者將商品用于贊助，超市可能未做視同銷售處理存在未計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情形,存在少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條、第十六條，發(fā)生無償贈(zèng)送行為應(yīng)視同銷售

　　（八）超市可能將本應(yīng)適用高稅率的商品適用低稅率，比如將熟食制品、冷凍食品、精加工的農(nóng)副產(chǎn)品等應(yīng)適用高稅率的商品適用低稅率,存在少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ň牛┤〉眠B鎖加盟費(fèi)收入計(jì)入營業(yè)外收入未確認(rèn)增值稅收入的風(fēng)險(xiǎn)

　　 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第九條,第十五條。

二、企業(yè)所得稅

　?。ㄊ┏凶庸局Ц督o總部的管理費(fèi)、借款利息費(fèi)用等可能違規(guī)稅前扣除，少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)所得稅法第八條、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條、第四十九條;國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(國稅發(fā)〔2008〕86號(hào))第四條，超市子公司支付給總部的管理費(fèi)、借款利息費(fèi)用不得稅前扣除。

三、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　（十一）超市門店眾多,鋪面類型多樣,有獨(dú)立商鋪，有綜合體的單位鋪面,有商住樓的底層商鋪,也有住宅樓改建的鋪面，有租的有自有的，有未辦證的有辦證的，普遍存在未按實(shí)際使用面積足額繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)。

《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、《關(guān)于土地使用稅著開具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地字〔1988〕第15號(hào))第五條、《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定》(國稅地字〔1989〕第140號(hào))第二條。

四、印花稅

　　（十二）超市實(shí)際發(fā)生的具有合同性質(zhì)的應(yīng)稅憑證,多由采購、營銷等業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門難以掌握準(zhǔn)確的合同印花稅計(jì)稅依據(jù)，存在購銷合同等應(yīng)稅憑證未足額申報(bào)少繳印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。

五、虛開發(fā)票

（十三）超市主要銷售對(duì)象為個(gè)人消費(fèi)者，在消費(fèi)者不索要發(fā)票的情況存在將富余的發(fā)票虛開牟利的行為。

轉(zhuǎn)自：稅言稅見