境外所得稅收

　　企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納或負擔的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

　　1.居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

　　2.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得；（直接抵免）

　　3.居民企業(yè)從其直接或間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分。（間接抵免）

知識點：適用范圍——直接抵免+間接抵免

　?。ㄒ唬┘{稅人境外所得范圍

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　　比如說A公司持有境外B公司40%的股份，B公司獲得的所得是1000萬，假設B公司所在國的所得稅稅率是20%，B公司就該所得繳納了200萬的稅，然后將剩余800萬的所得全額分配，A公司分得320萬，B公司表明對于股息紅利預提所得稅稅率是10%，A公司在境外繳納的預提所得稅32萬，B公司繳納的200萬的稅中有A公司負擔的200*320/800=80萬。即A公司直接抵免32萬，間接抵免80萬。

知識點：境外所得稅額抵免計算的基本項目

　　1.確定境內應納稅所得額和分國（地區(qū)）別的境外應納稅所得額。

　　2.分國（地區(qū)）別確定的可抵免境外所得稅稅額。

　　企業(yè)來源于中國境外的所得依照境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已經實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。

　　3.分國（地區(qū)）別確定境外所得稅的抵免限額。

　　4.將抵免限額與境外已納稅額比較，按較小一方抵免——確定實際抵免稅額。

“多不退，少要補”；分國不分項。

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