落實研發(fā)費用加計扣除政策新舉措解讀

大家好。我是國家稅務(wù)總局所得稅司副司長陽民。最近，稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號，以下簡稱28號公告）。為了幫助大家準確了解政策，今天由我來介紹一下公告的背景、主要內(nèi)容，以及進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策的要求。

一、本公告的有關(guān)背景

黨的十九屆五中全會提出，堅持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位，并把科技自強自立作為國家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐。近年來，研發(fā)費用加計扣除政策成為國家支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手，稅收優(yōu)惠力度不斷加大，為激勵企業(yè)增加研發(fā)投入發(fā)揮了很好的促進作用。2021年9月，為貫徹落實國務(wù)院激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除政策實施的舉措，深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，同時方便企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號，以下簡稱“28號公告”），目的就是讓納稅人更多、更早、更便利地享受研發(fā)費用加計扣除的政策紅利。

二、有關(guān)內(nèi)容

根據(jù)28號公告的最新規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除政策時，企業(yè)將充分感受到時間更早、紅利更多、核算更便利、口徑更優(yōu)化這四個特點。

（一）時間更早：首次在季度預繳時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

2021年度以前，企業(yè)必須在匯算清繳時才能享受研發(fā)費用加計扣除政策，季度預繳時不得享受?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號，以下簡稱13號公告）和28號公告規(guī)定，企業(yè)在2021年10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以提前享受研發(fā)費用加計扣除政策，相對于原規(guī)定，至少提前三個月以上。

（二）紅利更多：2021年度享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

為進一步落實研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，今年在允許企業(yè)10月份預繳申報時就上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除政策的基礎(chǔ)上，28號公告規(guī)定可再多增加享受一個季度的稅收優(yōu)惠。也就是說，企業(yè)在2021年10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇對前三季度發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。目的就是用減稅激發(fā)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

需要說明的是，對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

（三）核算更便利：簡化研發(fā)支出輔助賬樣式

2015年，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年97號，以下簡稱“97號公告”），明確了研發(fā)支出輔助賬和匯總表樣式（以下簡稱“2015版研發(fā)支出輔助賬樣式”），供企業(yè)參照使用，幫助企業(yè)規(guī)范研發(fā)費用核算。但是，部分中小微型企業(yè)在一定程度上財務(wù)核算水平較低，難以準確核算，填寫輔助賬有一定困難。為進一步做好研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策貫徹落實工作，稅務(wù)總局制發(fā)了2021版研發(fā)支出輔助賬和匯總表樣式（以下簡稱“2021版研發(fā)支出輔助賬樣式”），對其樣式進行了大幅簡化優(yōu)化，有利于幫助企業(yè)進一步做好研發(fā)費用歸集核算。與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式在以下方面進行了簡化、優(yōu)化：

1.簡化了輔助賬和匯總表樣式

2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式，形成了“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬樣式體系。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式將4類輔助賬樣式合并為一類，使輔助賬體系調(diào)整為“1張輔助賬+1張匯總表”，總體上減少了輔助賬樣式的數(shù)量。

2.精簡了輔助賬和匯總表的項目

一是2015版研發(fā)支出輔助賬樣式要求填寫“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”“新產(chǎn)品設(shè)計費等”“其他相關(guān)費用”六大類費用中的各項明細項目。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式僅要求企業(yè)填寫人員人工等六大類各類的合計費用，無需再填寫各類費用中具體明細費用的情況。如，“人員人工費用”不再區(qū)分“直接從事研發(fā)人員工資”“直接從事研發(fā)人員五險一金”“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”等明細項目，“其他相關(guān)費用”也不再需要再區(qū)分具體項目并填寫。取消明細項目后，企業(yè)填寫負擔大幅減輕。

二是2015版研發(fā)支出輔助賬樣式要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式則取消了“借方金額”“貸方金額”等項目，僅需填寫會計憑證記載金額，減少了企業(yè)填寫輔助賬的工作量。

3.調(diào)整優(yōu)化了填報口徑

一是體現(xiàn)了近年研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)化情況。97號公告于2015年發(fā)布，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式?jīng)]有體現(xiàn)2015年之后研發(fā)費用加計扣除政策的變化情況。如，沒有明確委托境外研發(fā)費用的填寫問題，需由企業(yè)自行調(diào)整輔助賬樣式或分析填報。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，在設(shè)計時考慮了這些情況，增加了委托境外研發(fā)的相關(guān)列次。

二是對填寫口徑進行了詳細說明，便于納稅人準確歸集核算研發(fā)費用。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式與納稅申報表《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）相銜接，保證了數(shù)據(jù)口徑的一致。例如，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，可將2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式中的“金額合計”行全部欄次、“資本化金額小計”行及“費用化金額小計”行對應(yīng)的“允許加計扣除金額合計”欄次，直接填寫至《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）的相應(yīng)欄次。

此外，以下兩個問題也需要企業(yè)注意：

一是考慮到部分企業(yè)已經(jīng)習慣使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，有的企業(yè)還按該樣式的要求調(diào)整優(yōu)化了自己的財務(wù)軟件，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式出臺后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效，企業(yè)可自主選擇使用。

需要提醒的是，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對委托境外研發(fā)費用、其他相關(guān)費用限額的計算公式等進行相應(yīng)的調(diào)整。

二是2015版和2021版研發(fā)支出輔助賬樣式僅供納稅人參照使用，納稅人也可根據(jù)實際情況，自行設(shè)計輔助賬樣式。但為保證企業(yè)準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用，且與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）的數(shù)據(jù)項相匹配，企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致。

（四）口徑更優(yōu)化：調(diào)整“其他相關(guān)費用”限額計算方法

為進一步減輕企業(yè)計算負擔，讓企業(yè)最大限度享受優(yōu)惠政策，28號公告將其他相關(guān)費用限額的計算方式調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算，不再要求按每一項目分別計算。計算公式如下：

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

“人員人工等五項費用”是指《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號）文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。其中，資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算。

當“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。

接下來舉例說明“其他相關(guān)費用”計算口徑調(diào)整帶來的加計扣除力度方面和計算次數(shù)方面的變化，有些納稅人將體驗到更大的驚喜。

【例1】甲公司2021年度有A、B兩個研發(fā)項目。項目A發(fā)生人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為9萬元；項目B發(fā)生人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。

1.按照97號公告的計算方法

項目A的其他相關(guān)費用限額：90×10%÷(1-10%)=10(萬元)

項目B的其他相關(guān)費用限額：100×10%÷(1-10%)=11.11(萬元)

按照孰小原則，即按實際發(fā)生額和限額孰小的原則，項目A實際發(fā)生的其他相關(guān)費用沒有超過限額（9萬和10萬相比），可加計扣除的其他相關(guān)費用金額為9萬元,項目B實際發(fā)生的其他相關(guān)費用沒有超過限額（8萬和11.11萬相比），可加計扣除的其他相關(guān)費用金額為8萬元。

兩個項目允許加計扣除的其他相關(guān)費用：9+8=17（萬元）。

2.按照28號公告的計算方法

兩個項目的其他相關(guān)費用限額：(90+100)×10%÷(1-10%)=21.11(萬元)

兩個項目的實際發(fā)生的其他相關(guān)費用:9+8=17(萬元)

其他相關(guān)費用實際發(fā)生額沒有超過限額，可全部加計扣除，也就是17萬元。

在此情況，甲公司無論按照哪種方法，其可享受加計扣除政策的其他相關(guān)費用金額均為17萬元，但新計算方法僅需按公式計算一次，計算更加簡便。

【例2】丙公司2021年度有A、B兩個研發(fā)項目。項目A人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為12萬元；項目B人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。

1.按照97號公告的計算方法

項目A的其他相關(guān)費用限額：90×10%÷(1-10%)=10(萬元)

項目B的其他相關(guān)費用限額：100×10%÷(1-10%)=11.11(萬元)

按照孰小原則，項目A實際發(fā)生的其他相關(guān)費用已經(jīng)超過限額（12萬和10萬相比），其他相關(guān)費用只能按照限額加計扣除，共10萬元；項目B實際發(fā)生的其他相關(guān)費用沒有超過限額（8萬和11.11萬相比），可全額加計扣除，共8萬元。

兩個項目允許加計扣除的其他相關(guān)費用:10+8=18(萬元)

2.按照28號公告的計算方法

兩個項目的其他相關(guān)費用限額：(90+100)×10%÷(1-10%)=21.11(萬元)

兩個項目的實際發(fā)生的其他相關(guān)費用:12+8=20(萬元)

其他相關(guān)費用實際發(fā)生額沒有超過限額，可以全部加計扣除，共20萬元。

因計算方法不同，丙公司可以加計扣除的其他相關(guān)費用出現(xiàn)了差異，按照28號公告的新方法計算，丙公司發(fā)生的其他相關(guān)費用可以全部加計扣除，比97號公告規(guī)定的計算方法多加計扣除2萬元。

綜合2個案例，可以看出，無論是計算結(jié)果還是計算次數(shù)，28號公告規(guī)定的計算方法都是更有利于納稅人的。這是因為按照97號公告分項目計算其他相關(guān)費用限額的規(guī)定，對有不同研發(fā)項目的企業(yè)而言，有的研發(fā)項目其他相關(guān)費用占比不到10%，有的超過10%，但企業(yè)只能按二者金額孰小加計扣除，即不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。28號公告將原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額，不同研發(fā)項目的限額可以先匯總，再整體按孰小原則判斷，相當于允許限額在不同項目之間調(diào)劑使用，納稅人可以加計扣除的金額更大，進而享受優(yōu)惠力度也更大。同時，對于每個項目均未超限額和均超過限額的情形，雖然兩種計算方法的結(jié)果并無差別，但是新方法只計算一次，也是更加簡便的處理方式。

三、辦理方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

（一）真實發(fā)生

享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的前提是企業(yè)真實發(fā)生了可加計扣除的研發(fā)費用。

（二）自行判別

經(jīng)過多年的調(diào)整完善，研發(fā)費用加計扣除政策形成了完整的政策體系，有一系列的文件規(guī)定，主要包括前面提到過的財稅〔2015〕119號、還有《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）、以及13號公告、97號公告、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017年第40號）等多個文件。企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策前，首先需要依據(jù)上述政策文件規(guī)定對自身是否符合條件進行綜合判斷，再選擇適用正確的研發(fā)費用加計扣除政策。綜合之前各方面的意見反饋，下面我著重對以下兩個方面進行講解。

一是負面清單行業(yè)范圍和判斷標準。根據(jù)財稅〔2015〕119號的規(guī)定，這里所說的負面清單，僅是針對享受研發(fā)費用加計扣除政策而言，文件規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于負面清單行業(yè)的，不能享受研發(fā)費用加計扣除。負面清單行業(yè)，是指以上述業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減去不征稅收入和投資收益余額后，占比在50%(不含)以上的企業(yè)。

二是制造業(yè)的范圍和判斷標準。13號公告將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，進一步加大了優(yōu)惠扶持力度。制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4574-2017)確定，收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行，即收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

（三）申報享受

企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除政策的，只需在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”項下的明細行次填報有關(guān)事項及加計扣除金額即可。由于制造業(yè)企業(yè)和非制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例不同，企業(yè)在填報時需要注意：符合條件的制造業(yè)企業(yè)，填報事項為“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（制造業(yè)企業(yè)按100%加計扣除）”；其他行業(yè)企業(yè)，填報事項為“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（非制造業(yè)企業(yè)按75%加計扣除）”。采用網(wǎng)絡(luò)方式申報的納稅人，可以直接在下拉菜單中選擇，無需人工填寫。

（四）相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>

根據(jù)28號公告規(guī)定，企業(yè)需準備研發(fā)支出輔助賬，據(jù)此填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012），與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。其他資料主要指的是《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號發(fā)布）中“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除”事項規(guī)定的主要留存?zhèn)洳橘Y料，具體是：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

因此，預繳享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)，需要將上述“1+7”項留存?zhèn)洳橘Y料準備好，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查。

在此需要說明的是：上述絕大部分資料是企業(yè)進行研發(fā)活動或進行研發(fā)費用核算時已經(jīng)形成的資料，只要將其整理歸集齊全即可，一般不需要另外單獨準備。如，自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件是企業(yè)開展研發(fā)活動的依據(jù)，是其日常管理活動中的已有資料。

以上就是我今天講解的內(nèi)容。下面我再通過問答的形式對28號公告的主要內(nèi)容進行梳理歸集，以便大家進一步加深對28號公告的理解。

第一個問題：今年10月申報期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的辦理方式是什么？

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報月（季）度預繳納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

第二問題：如果企業(yè)在今年10月份申報期沒有享受研發(fā)費用加計扣除，以后還可以享受嗎？

企業(yè)在10月份預繳申報期沒有選擇享受優(yōu)惠的，可以在明年5月底前辦理匯算清繳時享受。

第三問題：與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式在哪些方面做了優(yōu)化簡化？

與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式主要在以下方面進行了優(yōu)化簡化：

一是簡并輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式，共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬+1張匯總表”，總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量。

二是精簡輔助賬信息。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式要求填寫人員人工等六大類費用的各項明細信息，并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式僅要求企業(yè)填寫人員人工等六大類費用合計，不再填寫具體明細費用，同時刪除了部分會計信息，減少了企業(yè)填寫工作量。

三是調(diào)整優(yōu)化操作口徑。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式?jīng)]有體現(xiàn)2015年之后的政策變化情況，比如，沒有明確委托境外研發(fā)費用的填寫要求，企業(yè)需要自行調(diào)整樣式或分析填報。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，充分考慮了稅收政策的調(diào)整情況，增加了委托境外研發(fā)的相關(guān)列次，體現(xiàn)其他相關(guān)費用限額的計算方法的調(diào)整。28號公告還對填寫口徑進行了詳細說明，便于納稅人準確歸集核算。

第四個問題：28號公告實施以后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式還可以繼續(xù)使用嗎？

研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計扣除政策提供一個參照使用的樣本，不強制執(zhí)行。因此，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。

需要提醒的是，企業(yè)選擇繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對委托境外研發(fā)費用、其他相關(guān)費用限額的計算公式等進行相應(yīng)的調(diào)整。

第五個問題：企業(yè)可以自行設(shè)計輔助賬樣式嗎？

納稅人可以自行設(shè)計輔助賬樣式。為保證企業(yè)準確歸集可加計扣除的研發(fā)費用，且與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）的數(shù)據(jù)項相匹配，企業(yè)自行設(shè)計的輔助賬樣式，應(yīng)當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列的數(shù)據(jù)，且邏輯關(guān)系一致。

以上就是我講解的全部內(nèi)容，希望符合條件的企業(yè)都能在10月份預繳申報時，對2021年前三季度真實發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除的優(yōu)惠政策，讓政策紅利助力企業(yè)的發(fā)展。我的講解到此結(jié)束，謝謝大家觀看。

來源：國家稅務(wù)總局所得稅司