大家在看資產(chǎn)負債表的時候，經(jīng)常會見到有兩個科目，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。這到底是指的是什么呢？為什么會有這樣的科目？

首先，先來了解一下他們產(chǎn)生的原因。

企業(yè)之所以會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，主要是因為企業(yè)是按照財政部規(guī)則去計算收入和費用的，然而稅務(wù)局則是按照國家稅務(wù)局的規(guī)則去計算的，由于口徑的不同，那因收入和費用計算的不同導(dǎo)致稅前利潤不同帶來所得稅的差異，如果這個差異是暫時的，只是在不同會計年份的繳納，可能有些收入費用企業(yè)會今年算，而稅務(wù)局今年不算明年算 ，就就會導(dǎo)致報表數(shù)據(jù)的不一樣，那這些差異就歸入到遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

下面，通過舉例子來說明，先來看看遞延所得稅負債，那它是怎么產(chǎn)生的？

例如，某企業(yè)有某項管理費用100萬元，按照公司會計政策是可以分攤多年延期支付的，但是稅務(wù)局根據(jù)他們稅務(wù)制度，一定要在當年全額稅前抵扣，這樣，稅務(wù)局扣的費用多而計算出來的企業(yè)稅前利潤就會比企業(yè)會計計算的少100萬元，如果按25%的所得稅去計算，報表上就會產(chǎn)生25萬的遞延所得稅負債，這些稅不是不用給，是下一個會計年度補交抵扣（就是這個會計年度少繳稅，拖后繳稅了，企業(yè)會計就將其視為欠稅務(wù)局的錢）。

那遞延所得稅資產(chǎn)就反過來了，稅務(wù)局計算出來的稅前利潤比企業(yè)算的多，就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，利潤多了就多繳稅了（提前繳稅了，企業(yè)會計就視其為預(yù)存在稅務(wù)局的資產(chǎn)），這些也不是多給的，是下一會計年度抵扣。

所以總的來說，凡是放在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的，都只是企業(yè)和稅務(wù)局關(guān)于收入和費用應(yīng)該在本期核算還是在以后算的分歧。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是不可以相互抵銷的，例如報表有遞延所得稅資產(chǎn)有10萬元，遞延所得稅負債有8萬，直接填軋差2萬在遞延所得稅資產(chǎn)，這是不行的，而是等稅務(wù)局以后的某一年哪個項目可以抵扣或者補交，就從哪個項目加減，被慢慢的抵銷掉，因為它也是對應(yīng)項目的計算不同而產(chǎn)生的。

所以，當我們明白了遞延所得稅資產(chǎn)和負債的含義后，就知道對我們有利的是遞延所得稅負債，而不是遞延所得稅資產(chǎn)，因為存在遞延所得稅負債就意味著少繳稅，推遲繳稅，欠稅務(wù)局的錢，相當于得到了稅務(wù)局一筆無息貸款。相反，遞延所得稅資產(chǎn)則意味著多繳稅，提早繳稅，先無息放著一筆錢在稅務(wù)局。

所以，我們看資產(chǎn)負債表里面的資產(chǎn)和負債，不要單單從字面上看負債就是不好的，遞延所得稅負債就是對我們企業(yè)發(fā)展有正向收益。