通俗!遞延所得稅(二)

通過上一篇《通俗!遞延所得稅(一)》的瞎白活，關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債這兩個(gè)科目終于在年報(bào)中看出個(gè)頭緒來。

但是遞延所得稅在年報(bào)上的話題還沒有結(jié)束

一、

會(huì)計(jì)本來就是步步是坎，如上表-所得稅費(fèi)用表。所得稅費(fèi)用表（會(huì)計(jì)課代表）=應(yīng)交所得稅（稅務(wù)課代表）+暫時(shí)性時(shí)間差異（還原口徑）=立刻馬上要繳稅的義務(wù)+目前少繳稅，以后需要多繳的（出來混，遲早要還的；因?yàn)橘~面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以要加）-目前多繳稅，以后需要少繳的（拿了我的，給我送回來；因?yàn)橛?jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值，所以要減）=應(yīng)交企業(yè)所得稅+遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=應(yīng)交企業(yè)所得稅+遞延所得稅負(fù)債（期末-期初）-遞延所得稅資產(chǎn)（期末-期初）。

上例：遞延所得稅負(fù)債的增加額=3,037,852.42-3,037,852.42=0

遞延所得稅資產(chǎn)的增加額=3,664,755.27-55,170,945.43=-51,506,190.16

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交企業(yè)所得稅+遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=3,909,359.33-（-51,506,190.16）=3,909,359.33+51,506,190.16

二、會(huì)計(jì)利潤與所得稅費(fèi)用的調(diào)整過程:目測是涉及遞延所得稅的最后一張表頁

從企業(yè)經(jīng)審計(jì)利潤表的"利潤總額"經(jīng)過一系列的調(diào)整項(xiàng)目（稅法的剛性和企業(yè)的特性相結(jié)合），最終得到會(huì)計(jì)科目"所得稅費(fèi)用"。此表不用考慮和確認(rèn)暫時(shí)性時(shí)間差異，和通過上面公式：所得稅費(fèi)用表=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，計(jì)算數(shù)據(jù)結(jié)果應(yīng)相一致。

具體項(xiàng)目的解釋，直接上圖：

做為專業(yè)的財(cái)務(wù)人員還有業(yè)務(wù)難點(diǎn)需要理解比如不得確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況，但是通過兩篇遞延所得稅知識(shí)的了解，翻閱企業(yè)年報(bào)上的遞延所得稅章節(jié)基本上能猜個(gè)七七八八了，更多的業(yè)務(wù)難點(diǎn)留一些給CTA和CPA幫企業(yè)來指正吧。