非常非常重要??！至少自己還要再單獨做6遍??！

投資性房地產(chǎn)的遞延所得稅

一、2017.1.1投資性房地產(chǎn) 成轉公貸差其中！

2017.1.1成轉公時（固定資產(chǎn)賬面價值轉換為公允價值計量的投房）：

借：投資性房地產(chǎn)-成本800

累計折舊750/20*4=150

貸：固定資產(chǎn)750

其他綜合收益200

2017.12.31投房的公允價800---900，增加了100：

借：投房-公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

2018.12.31該投房公允價900---850，減少了50：

借：公允價值變動損益50

貸：投房-公允價值變動50

1、會計上：

投房的賬面價值=公允價值=800

2、稅法上：

固定資產(chǎn)轉換日的賬面價值=750-150=600

計稅基礎轉換日的賬面價值=750-150=600

會計上800＞稅法上600，產(chǎn)生200的應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債200*25%=50：

借：其他綜合收益50

貸：遞延所得稅負債50

二、2017.12.31該投資性房地產(chǎn)：

1、會計上：

賬面價值=900（公允價值）

2、稅法上：

計稅基礎=750-750/20*5=562.5

會計上900＞稅法上562.5，產(chǎn)生了337.5的應納稅應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債337.5*25%=84.375，由于上年確認了其他綜合收益50，所以合并分錄：

借：其他綜合收益50

所得稅費用34.375

貸：遞延所得稅負債84.375

2017年應交所得稅=（3000-公允價值變動100-稅法折舊750/20）*25%=715.625

三、2018.12.31該投資性房地產(chǎn)：

1、會計上：

賬面價值=850（公允價值）

2、稅法上：

計稅基礎=750-750/20*6=525

會計上850＞稅法上525，產(chǎn)生325的應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債=325*25%=81.25，由于期初遞延所得稅負債是84.375，現(xiàn)在遞延所得稅負債借方減少個3.125才得到81.25的余額：

借：遞延所得稅負債3.125

貸：所得稅費用3.125

2018年應交所得稅=（3000+公允價值變動50-稅法折舊750/20）*25%=753.125

借：所得稅費用753.125

貸：應交稅費-應交所得稅753.125

四、另一種情況：

假如2017.1.1轉換時公允價值是400萬，2017.12.31（過了一年）的公允價值依然是900，

借：投資性房地產(chǎn)-陳斌400

累計折舊750/20*4=150

公允價值變動損益200

貸：固定資產(chǎn)750

則：

借：遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50

貸：所得稅費用50

2017.12.31

借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動500

貸：公允價值變動損益500

年末：

借：所得稅費用134.375

貸：遞延所得稅負債84.375

遞延所得稅資產(chǎn)50

2017年應交所得稅=（3000-公允價值變動300-稅法折舊750/20）*25%=665.625

借：所得稅費用665.625

貸：應交稅費-應交所得稅665.625