-04- ■ 其他扣除 ■

個(gè)人所得稅其他扣除項(xiàng)目，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

? 年金如何扣除？

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? 商業(yè)健康保險(xiǎn)如何扣除？

對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

例：張三2019年工資18萬元，“三險(xiǎn)一金”按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳交2萬元，個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)支出2400元，無其他扣除項(xiàng)目。

則張三的應(yīng)納稅所得額為：

180000-60000-20000-2400=97600元，

應(yīng)納稅額為：

97600×0.1-2520=7240元。

※注意：什么是符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)？

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，特指由保監(jiān)會(huì)研發(fā)并會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。保險(xiǎn)公司銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識(shí)別碼；個(gè)人憑稅優(yōu)識(shí)別碼享受稅前扣除。

? 稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，補(bǔ)充了解一下！

對(duì)試點(diǎn)地區(qū)（上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)）個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金， 征收個(gè)人所得稅。

那稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？

取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

例：張三2019年在A公司月收入10000元，每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付包括“三險(xiǎn)一金”在內(nèi)的稅前扣除項(xiàng)目共計(jì)約2000元，他購(gòu)買了每月720元的個(gè)人稅收稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。無其他扣除項(xiàng)目，根據(jù)孰低原則,

10000×6%=600<720，

張三稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的扣除限額為每月600元。

張三2019年應(yīng)納稅所得額為：

120000-60000-2000×12-600×12=28800

應(yīng)納稅額為864元。

-05- ■ 公益項(xiàng)目 ■

? 所有公益捐贈(zèng)都能稅前扣除嗎？

能在個(gè)人所得稅稅前扣除的公益捐贈(zèng)，要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（一）向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)；（二）接受捐贈(zèng)的機(jī)構(gòu)為國(guó)家機(jī)關(guān)或者屬于取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織。另有規(guī)定的除外。

? 公益捐贈(zèng)的扣除限額是多少呢？

公益捐贈(zèng)的扣除是以“應(yīng)納稅所得額的30%”作為上限；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

例如：通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

例：張三2019年的工資收入為20萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳交的“三險(xiǎn)一金”為3萬，專項(xiàng)附加扣除2.4萬元，張三于2019年6月向取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的教育慈善組織捐款1.5萬元，公益捐贈(zèng)扣除限額=（200000-60000-30000-24000）×30%=25800元，張三捐款的1.5萬元不超過限額，可全額扣除。

2020年發(fā)生的捐贈(zèng)支出，能否在辦理2019年度的個(gè)稅匯算時(shí)進(jìn)行扣除？

小編提醒：2020年發(fā)生的捐贈(zèng)支出，不能在辦理2019年度的個(gè)稅匯算時(shí)進(jìn)行扣除，但可在捐贈(zèng)次月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)進(jìn)行扣除或者辦理2020年度個(gè)稅匯算時(shí)進(jìn)行扣除。

例：張三2020年在A公司月收入2萬元，每月按規(guī)定繳付的“三險(xiǎn)一金”為1500元，無其他扣項(xiàng)目。2020年3月張三通過取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的某公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金1萬元，并取得捐贈(zèng)票據(jù)。

張三用于新冠肺炎疫情的捐贈(zèng)可在預(yù)扣預(yù)繳2020年3月個(gè)稅或者辦理2020年度個(gè)稅匯算時(shí)，進(jìn)行全額扣除。

如果選擇預(yù)扣預(yù)繳時(shí)進(jìn)行扣除，則張三2020年3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為：

（60000-5000×3-1500×3-10000）×3%（預(yù)扣率）-810（1月和2月合計(jì)已預(yù)扣稅額）=105元。

※注意：要留存好捐贈(zèng)票據(jù)

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，當(dāng)納稅人完成捐贈(zèng)，不論金額大小，公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)都可以為捐贈(zèng)人開具捐贈(zèng)票據(jù)。特別注意的是，新冠肺炎疫情期間，如果您直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，可憑醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除。煩請(qǐng)妥善保管捐贈(zèng)票據(jù)，以便在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)有核查需求時(shí)予以配合。

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