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所得稅匯算清繳（年報(bào)）《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）怎么填，如果對您有用，請點(diǎn)贊加關(guān)注給我們鼓勵(lì)。文字版可以在我的頭條號(hào)找到嗷。

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)

所得稅涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

納稅人按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”等六類分項(xiàng)填報(bào)，匯總計(jì)算出納稅 “調(diào)增調(diào)減金額”。

每項(xiàng)設(shè)置“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”“調(diào)減金額”四列。

“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。

對需填報(bào)下級明細(xì)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目，其“賬載金額”“稅收金額”“調(diào)增金額”

“調(diào)減金額”根據(jù)相應(yīng)附表進(jìn)行計(jì)算填報(bào)。

今天我們講扣除類調(diào)整項(xiàng)目

第 12 行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：第 12 行＝第 13至30 行之和，但不含第 25 行。

第 13 行“（一）視同銷售成本”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)

務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)填報(bào)。第 2 列“稅收金額”填報(bào)表 A105010 第 11 行第1列金額。第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 A105010 第 11 行第 2 列的絕對值。

第 14 行“（二）職工薪酬”：根據(jù)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)

填報(bào)。第 1 列“賬載金額”填報(bào)表 A105050 第 13 行第 1 列金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)表 A105050 第 13 行第 5 列金額。若表 A105050 第 13 行第 6 列大于等于0，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105050 第 13 行第 6 列金額。若表 A105050 第 13 行第 6 列小于0，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 A105050 第 13 行第 6 列金額的絕對值。

第 15 行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額。

第 16 行“（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)填報(bào)。若表 A105060 第 12 行第 1 列大于等于0，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105060 第 12 行第 1 列金額。若表 A105060 第 12 行第 1 列小于0，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)表 A105060 第 12 行第 1 列金額的絕對值。

第 17 行“（五）捐贈(zèng)支出”：根據(jù)《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)

填報(bào)。第 1 列“賬載金額”填報(bào)表 A105070 合計(jì)行第 1 列金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)表 A105070 合計(jì)行第 4 列金額。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105070 合計(jì)行第 5 列金額。第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 A105070 合計(jì)行第 6 列金額。

第 18 行“（六）利息支出”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報(bào)。第 2 列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額。若第 1 列小于第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)第 1減2 列金額的絕對值。

第 19 行“（七）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1 列金額。

第 20 行“（八）稅收滯納金、加收利息”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的稅收滯納金、加收利息。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1 列金額。

第 21 行“（九）贊助支出”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表 A105060 中填報(bào)）。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1 列金額。

第 22 行“（十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額。若第 1 列小于第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)第 1減2 列金額的絕對值。

第 23 行“（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出”：除保險(xiǎn)企業(yè)之外的其他企業(yè)直接填報(bào)本行，第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的傭金和手續(xù)費(fèi)金額，第 2 列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)支出金額，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額，第 4 列“調(diào)減金額”不可填報(bào)。保險(xiǎn)企業(yè)根據(jù)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)填報(bào)，第 1 列“賬載金額”填報(bào)表 A105060 第 1 行第 2 列。若表 A105060 第 3 行第 2 列大于等于第 6 行第 2 列，第 2 列“稅收金額”填報(bào) A105060 第 6 行第 2 列的金額；若表 A105060 第 3 行第 2 列小于第 6 行第 2 列，第 2 列“稅收金額”填報(bào) A105060 第 3 行第 2 列+第 9 行第 2 列的金額。若表 A105060 第 12 行第 2 列大于等于0，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105060 第 12 行第 2 列金額。若表 A105060 第 12 行第 2 列小于0，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)表 A105060 第 12 行第 2 列金額的絕對值。

第 24 行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用化支出金額。

第 25 行“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用”：根據(jù)《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A105040 第 7 行第 11 列金額。

第 26 行“（十三）跨期扣除項(xiàng)目”：填報(bào)維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等跨期扣除項(xiàng)目調(diào)整情況。第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額。第 2 列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第 1 列大于等于第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1減2 列金額。若第 1 列大于第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)第 1減2 列金額的絕對值。

第 27 行“（十四）與取得收入無關(guān)的支出”：第 1 列“賬載金額”填報(bào)納稅 人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的與取得收入無關(guān)的支出的金額。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào) 第 1 列金額。

第 28 行“（十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С觥保焊鶕?jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）填報(bào)。第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)表 A108010 合計(jì)行第 16加17 列金額。

第 29 行“（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)”：填報(bào)納稅人根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，為創(chuàng)新基層黨建工作、建立穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)保障制度發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)及納稅調(diào)整情況。

第 30 行“（十七）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項(xiàng)目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、廣告等用途時(shí)，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報(bào)在本行。若第 1 列≥第 2 列，第 3 列“調(diào)增金額”填報(bào)第 1-2 列金額。若第 1 列＜第 2 列，第 4 列“調(diào)減金額”填報(bào)第 1-2 列金額的絕對值。