大家是不是都在忙著做企業(yè)所得稅匯算清繳，這兩天看到群里在討論，匯算清繳的相關問題，一次性總結如下：

第4季度財報可以與年報的財報數(shù)據(jù)不一致嗎？

企業(yè)所得稅匯算清繳，調增調減后還是虧損，需要調賬嗎？

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅1000元會查賬嗎？

......

企業(yè)所得稅匯算清繳是讓小伙伴們最頭疼又不得不做的事情，趕緊跟著一起來看看怎么解決吧！

01

第4季度財報可以與年報的財報數(shù)據(jù)不一致嗎？

之前在 2022年4月21日，天津市稅務局企業(yè)所得稅處負責人將通過網(wǎng)站“在線訪談”欄目針對這個問題有明確回答：

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他相關資料。

企業(yè)申報企業(yè)所得稅年度申報表時，一并報送的財務報表數(shù)據(jù)應結合企業(yè)實際經(jīng)營情況報送，如因會計差錯調整等原因導致財務報表數(shù)據(jù)與第四季度報送的財務報表數(shù)據(jù)不一致的，可以結合實際情況報送，第四季度報送財報報表數(shù)據(jù)可以與年報報送的財報報表數(shù)據(jù)存在差異。如因第四季度報送的財務報表數(shù)據(jù)有誤導致其與年度財務報表數(shù)據(jù)不一致的，需進行第四季度財務報表數(shù)據(jù)的更正申報。

案例分析：公司在2023年2月份客戶發(fā)現(xiàn)去年12月銷售給他的貨物113萬由于質量瑕疵，經(jīng)協(xié)商，給客戶10%的折讓，那我們財務人員需要在2023年2月需要開具11.3萬紅字發(fā)票，執(zhí)行企業(yè)會計準則，要通過“以前年度損益調整”調整這筆銷售的收入：

• 去年12月銷售時確認收入：

借：應收賬款 113萬元

貸：主營業(yè)務收入 100萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 13萬元

• 2023年2月份的會計處理

借：以前年度損益調整 10萬元

貸： 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） -1.3萬元

應收賬款 11.3萬元

• 在2022年有交企業(yè)所得稅，同時，調整對企業(yè)所得稅費用的影響：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 2.5萬元

貸：以前年度損益調整 10*25%=2.5萬元

• 同時，結轉“以前年度損益調整”：

借：利潤分配-未分配利潤 7.5-0.75=6.75萬元

盈余公積-法定盈余公積 7.5*10%=0.75萬元

貸：以前年度損益調整 7.5萬元

• 對還沒有報出去的財務報表進行調整（正數(shù)為加上，負數(shù)為減去）。

利潤表：主營業(yè)務收入-10萬元，所得稅費用-2.5萬元，本年利潤 -7.5萬元；

資產負債表期末數(shù)：應收賬款-11.3萬元，應交稅費-1.3萬元，未分配利潤 -6.75萬元， 盈余公積-0.75萬元；

經(jīng)過調整后年度財務報表的數(shù)據(jù)和第四季度財務報表就不一樣了，但這種不一樣是正常的。

02

企業(yè)所得稅匯算清繳，

調增調減后，還是虧損，需要調賬嗎？

企業(yè)所得稅是按年計稅，計征依據(jù)是納稅人的全年應稅收入額，在年度終了后，按全年的應稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率來計算征稅。平時，為了保證稅款及時、均衡入庫，在實際工作中，采取分季預繳，年終匯算清繳，多退少補的征收方式。

企業(yè)所得稅在按季預繳時，一般是按納稅人本季的會計利潤為依據(jù)計算應納稅款的，與全年匯總計算的時候計稅依據(jù)不一致。

企業(yè)的會計政策與稅收政策存在一定的差異的，會計利潤的根據(jù)企業(yè)會計準則口徑入賬計算的，申報企業(yè)所得稅匯算清繳的時候是根據(jù)稅法口徑計算的

在年度終了后，必須要對二者的差異進行調整，怎么調整呢？

就是將按會計政策和核算方法計算的結果即“會計利潤”，經(jīng)過一系列增減調整后符合稅收計稅的依據(jù)即“應納稅所得額”。

然后再計算清繳稅款，對已預交的稅款實行多退少補。

1，匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調整，需要補繳企業(yè)所得稅

a.企業(yè)會計準則賬務處理如下：

補繳的所得稅之前沒有計提現(xiàn)在補計提

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用

實際補繳

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用

貸：銀行存款

結轉以前年度損益調整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

b.小企業(yè)會計準則賬務處理如下：

補繳的所得稅之前沒有計提現(xiàn)在補計提

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用

實際補繳

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅費用

貸：銀行存款

2.匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調整，不需要補繳企業(yè)所得稅。

a.調增調減的項目不需要做賬務處理，不需要補繳企業(yè)所得稅，也沒有需要退的預繳企業(yè)所得稅的，不需要做賬務處理。

b.企業(yè)經(jīng)過調整，預繳的企業(yè)所得稅大于全年應繳納的企業(yè)所得稅，應該申請退稅，賬務處理是做上面補繳稅款的相反分錄。

03

企業(yè)所得稅匯算清繳

退稅1000元的話會查賬嗎？

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅1000元有風險嗎？可以選擇不退嗎？

說起退稅，大家應該是很積極的吧！就算你不積極，老板也會時刻詢問你的退稅進度的，所以大家能退的還是早點申請退稅吧。老板收到退稅款開心了，員工日子自然就好過了。

匯算清繳補稅規(guī)定：納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；

匯算清繳退稅規(guī)定：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號）第二條規(guī)定，納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，準備相關資料按需要配合提供，主管稅務機關將及時按照有關規(guī)定辦稅，不在抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。(由此可見，在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時產生了一筆退稅，這筆退稅不可以抵繳2023年度的企業(yè)所得稅稅款，只能申請退稅。）

企業(yè)所得稅匯算清繳產生多繳稅款的情況，直接就可以在電子稅局申請退稅的，只要準備好退稅的資料基本沒什么問題的，但是特殊情況下涉及到退稅金額比較大的話，稅局還是比較敏感的，有查賬的風險。

小伙伴們有多繳稅款需要退稅的情況，可以在電子稅務局申請退稅。

我要辦稅—一般退（抵）稅管理。

一般退（抵）稅管理—誤收多繳退抵稅，點擊稅票信息查詢根據(jù)【票證種類】選擇稅收電子繳款書，在【稅票號碼】中輸入對應的完稅憑證的原憑證號即可查詢；在退抵稅（費）明細界面將查詢到的退稅信息勾選并點擊確定，在此界面填寫本次退抵稅額，并將附送資料中的完稅費（繳款)憑證復印件/稅務機關認可的其他記載應退稅款內容的資料上傳即可點擊下一步辦理。

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