稽查追補(bǔ)稅“三步”就夠了

海關(guān)稽查追補(bǔ)稅流程指南

第一步：簽收！

稽查作業(yè)結(jié)束后，經(jīng)征求被稽查人意愿，海關(guān)稽查部門(mén)向被稽查人屬地海關(guān)或指定海關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部門(mén)提請(qǐng)協(xié)助執(zhí)行追補(bǔ)稅，由綜合業(yè)務(wù)部門(mén)通知被稽查人辦理追補(bǔ)稅手續(xù)并填制《海關(guān)補(bǔ)征稅款告知書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)稅告知書(shū)》，格式如下圖所示）。被稽查人在接到海關(guān)通知后簽收《補(bǔ)稅告知書(shū)》。

第二步：申報(bào)！

被稽查人簽收《補(bǔ)稅告知書(shū)》后，于15日內(nèi)發(fā)起（確認(rèn)）修改報(bào)關(guān)單或申報(bào)監(jiān)管方式為“后續(xù)補(bǔ)稅”（監(jiān)管方式代碼“9700”）的報(bào)關(guān)單。

申報(bào)注意事項(xiàng)：

1.優(yōu)先選用無(wú)紙化方式申報(bào)；

2.監(jiān)管方式填報(bào)為“9700”；

3.口岸代碼按申報(bào)口岸填報(bào)；

4.成交方式填報(bào)為“CIF”；

5.因貨值變化引起后續(xù)補(bǔ)稅的，法定數(shù)量填報(bào)“0.1”，如有第二數(shù)量的也填報(bào)“0.1”，涉及從量稅的應(yīng)填寫(xiě)實(shí)際數(shù)量；

6.“備注”欄內(nèi)標(biāo)注“稽查后續(xù)補(bǔ)稅”，并附上稽查結(jié)論書(shū)編號(hào)；

7.隨附單證欄內(nèi)上傳《稽查結(jié)論書(shū)》以及《補(bǔ)稅告知書(shū)》掃描件等申報(bào)資料；

8.其他申報(bào)項(xiàng)目均按現(xiàn)有規(guī)定填報(bào)。

第三步：支付！

被稽查人完成后續(xù)補(bǔ)稅報(bào)關(guān)單申報(bào)后，海關(guān)將對(duì)相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，若涉及滯納金及緩稅利息的，由海關(guān)填制相應(yīng)手工稅單。（此類緩稅利息和滯納金系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)計(jì)算，一般通過(guò)開(kāi)具手工稅單補(bǔ)稅。）

稅費(fèi)復(fù)核確認(rèn)后，被稽查人可通過(guò)新一代電子支付系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上繳稅并自助打印稅款繳款書(shū)（涉及手工稅單的需柜臺(tái)支付，海關(guān)根據(jù)支付憑證進(jìn)行人工核注）。

以上三步流程完成后，海關(guān)綜合業(yè)務(wù)部門(mén)將執(zhí)行追補(bǔ)稅結(jié)果反饋稽查部門(mén)，此項(xiàng)追補(bǔ)稅作業(yè)就算完成啦！

別急，我們還總結(jié)了小伙伴的常問(wèn)問(wèn)題，下面就來(lái)一一解答！

Q1：追稅和補(bǔ)稅有什么區(qū)別？

兩者區(qū)別主要在是否違規(guī)、時(shí)限、滯納金三個(gè)方面：

1.追稅：自繳納稅款或自貨物放行之日起3年內(nèi)，納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)少征或者漏征稅款，適用追稅。追征稅款的還應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

2.補(bǔ)稅：自繳納稅款或自貨物放行之日起1年內(nèi)，非因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)少征或者漏征稅款，適用補(bǔ)稅。

Q2：稅款少征與漏征有什么不同？

1.少征：海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)際征收的稅款少于應(yīng)當(dāng)征收的稅款的，稱為少征。

2.漏征：海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)征收但未征收稅款的，稱為漏征。

Q3：為什么要通過(guò)后續(xù)補(bǔ)稅報(bào)關(guān)單進(jìn)行補(bǔ)稅？

對(duì)于可通過(guò)修改原始報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)進(jìn)行追補(bǔ)稅的，海關(guān)進(jìn)行修改后生成稅費(fèi)信息，由納稅義務(wù)人直接繳納稅費(fèi)；但在實(shí)踐中大多數(shù)稽查追補(bǔ)稅事項(xiàng)無(wú)法或難以一一修改原始報(bào)關(guān)單，故一般通過(guò)申報(bào)后續(xù)補(bǔ)稅報(bào)關(guān)單完成補(bǔ)稅操作。

Q4：追補(bǔ)稅的稅率、匯率怎么確定？

稽查追補(bǔ)稅事項(xiàng)在進(jìn)行稅款核算時(shí)，應(yīng)適用少征、漏征稅款行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率、匯率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率、匯率。

Q5：主動(dòng)披露事項(xiàng)的稅款滯納金能申請(qǐng)減免嗎？

根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于處理主動(dòng)披露涉稅違規(guī)行為有關(guān)事項(xiàng)的公告》（海關(guān)總署公告2022年第54號(hào)）第二條規(guī)定，進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)書(shū)面報(bào)告其涉稅違規(guī)行為并接受海關(guān)處理，海關(guān)認(rèn)定為主動(dòng)披露不予行政處罰的，進(jìn)出口企業(yè)、單位可依法向海關(guān)申請(qǐng)減免稅款滯納金。符合規(guī)定的，海關(guān)予以減免。

Q6：認(rèn)為合法權(quán)益受到侵害，怎么辦？

海關(guān)履行職責(zé)，必須依照法定職權(quán)和法定程序嚴(yán)格執(zhí)法，接受監(jiān)督。行政管理相對(duì)人認(rèn)為海關(guān)及其工作人員的追補(bǔ)稅行為侵犯其合法權(quán)益的，可以依據(jù)《海關(guān)法》 第八十條規(guī)定，進(jìn)行檢舉和控告。

以上內(nèi)容僅供參考，部分圖片源自網(wǎng)絡(luò)

供稿單位：黃埔海關(guān)

來(lái)源：12360海關(guān)熱線

注：文章及圖片除原創(chuàng)外均精選轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，意在分享如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除

貨之家專業(yè)提供：保稅倉(cāng)儲(chǔ)、進(jìn)口報(bào)關(guān)、跨境貨源、海外倉(cāng)儲(chǔ)、國(guó)際物流、跨境平臺(tái)、跨境購(gòu)匯等定制一站式跨境進(jìn)口無(wú)憂服務(wù)