小張是一家中小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，為了促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，小張所在的公司新購置了一臺(tái)價(jià)值為600萬元的精密設(shè)備。關(guān)于該設(shè)備在企業(yè)所得稅稅前扣除的問題，小張還特意來咨詢了小景。具體內(nèi)容有哪些？我們一起看看吧~

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我公司購置的該臺(tái)價(jià)值600萬元的精密設(shè)備，可以一次性在稅前列支扣除嗎？

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體情形如下：

情形1.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；

情形2.最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

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那怎么判斷我們公司是否屬于中小微企業(yè)呢？

中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

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那么，勞務(wù)派遣用工人數(shù)是否計(jì)入公司的從業(yè)人數(shù)呢？

是的，從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

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從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)如何計(jì)算確定呢？

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

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若我公司因選擇適用上述稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致當(dāng)年不足扣除形成虧損，該如何處理？

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

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若我公司購置房屋是否也可以適用上述優(yōu)惠政策？

不可以的。上述優(yōu)惠政策中所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

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若購置當(dāng)年度未選擇享受上述優(yōu)惠政策，以后年度還可以再變更享受嗎？

不行哦~中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

明白啦，感謝小景的解答~

不客氣，很高興為您服務(wù)，祝您生活愉快~

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)）

來源：北京石景山稅務(wù)