不知道大家對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)這個(gè)名詞有沒(méi)有印象，其實(shí)我們?cè)趯W(xué)習(xí)初級(jí)的知識(shí)點(diǎn)的時(shí)候就已經(jīng)稍有接觸，今天我們就來(lái)說(shuō)說(shuō)遞延所得稅資產(chǎn)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）遞延所得稅資產(chǎn)

表示指預(yù)計(jì)未來(lái)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間差異的影響，一般在稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間出現(xiàn)偏差的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)，是根據(jù)可抵扣的暫時(shí)性差異以及適用的稅率來(lái)計(jì)算的，遞延所得稅會(huì)計(jì)科目劫鏢表示金額的增加，貸方表示金額的減少。

（二）案例分析

A公司擁有B公司的80%的表決權(quán)，A公司能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，在6月1日的時(shí)候，A公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給B公司，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，到了12月31日，B公司已經(jīng)對(duì)外售出這批存貨的50%，當(dāng)天剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元，AB公司的所得稅稅率為25%，在不考慮其他因素的情況下，A公司在編制報(bào)表時(shí)對(duì)上述交易進(jìn)行抵消的時(shí)候，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為多少？

解析：

1、這道題主要考察的是遞延所得稅資產(chǎn)的知識(shí)點(diǎn)

2、那么合并報(bào)表時(shí)應(yīng)該做的抵消的會(huì)計(jì)分錄為，

借：營(yíng)業(yè)收入500

貸：營(yíng)業(yè)成本400

存貨（500—300）*50%=100

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

貸：資產(chǎn)減值損失 30

借：遞延所得稅資產(chǎn) 17.5

貸：所得稅費(fèi)用 （100—30）*25%=17.5

所以遞延所得稅資產(chǎn)為17.5萬(wàn)元

以上就是遞延所得稅資產(chǎn)的案例分析，希望可以幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏