遞延所得稅的產(chǎn)生原因，是因?yàn)榇嬖诙悇?wù)處理和會計(jì)處理的暫時(shí)性差異。

企業(yè)所得稅在季度預(yù)繳時(shí)，除部分稅收優(yōu)惠政策可以提前在季度享受外，其余都是按照會計(jì)核算的結(jié)果進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)，對于會計(jì)核算與稅務(wù)處理的差異，無論是暫時(shí)性差異還是永久性差異，在季度預(yù)繳時(shí)都不做納稅調(diào)整。

對于部分納稅年度內(nèi)的稅會差異，有可能在年終時(shí)就自動予以彌合了，所以會計(jì)核算一般情況下在年度中間是不需要計(jì)提與確認(rèn)遞延所得稅的。

就以年度中間計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為例：如果是2月份計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但是在12月份就通過債務(wù)重組，收回了部分賬款，另外沒有收回的金額作為債務(wù)重組損失也永久不可能收回了。對于債務(wù)重組損失，可以按照稅法規(guī)定在稅前扣除，計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”的稅會差異也就沒有了。

因此，在實(shí)務(wù)中為減少不必要的工作，都是在年終關(guān)賬前，才通過對資產(chǎn)負(fù)債表科目進(jìn)行分析，并與“計(jì)稅基礎(chǔ)”進(jìn)行比對，然后才計(jì)提與確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債。