遞延所得稅資產(chǎn)可以計(jì)提減值準(zhǔn)備嗎？可以轉(zhuǎn)回嗎？

解答：

遞延所得稅資產(chǎn)，不適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，不得計(jì)提減值準(zhǔn)備。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第三條規(guī)定：“下列各項(xiàng)適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：......（五） 遞延所得稅資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》。......”

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》第十七條規(guī)定：“資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。

適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。”

比如，企業(yè)有虧損100萬(wàn)元可以稅前彌補(bǔ)，按照當(dāng)時(shí)的適用稅率25%，確認(rèn)了“遞延所得稅資產(chǎn)”25萬(wàn)元，但是在第二年該企業(yè)取得了高新技術(shù)企業(yè)資格后所得稅稅率就變成了15%，這時(shí)如果該虧損依然還沒(méi)有稅前扣除，需要確認(rèn)的“所得稅遞延資產(chǎn)”就變成了15萬(wàn)元（100萬(wàn)元×15%），會(huì)計(jì)核算就需要調(diào)減10萬(wàn)元。

借：所得稅費(fèi)用 10.00萬(wàn)元

貸：所得稅遞延資產(chǎn) 10.00萬(wàn)元