如果你是自由工作者，比如網(wǎng)紅自媒體等，他們沒有扣繳單位，是不是就不用交個(gè)稅了呢？如果你這樣想那就危險(xiǎn)了，作為一名自由職業(yè)者，需要按照自己的情況繳納個(gè)人所得稅，以避免不必要的法律后果。今天我們就來看看，一些特殊人員的個(gè)稅有哪些特殊的扣除？

01

保險(xiǎn)營銷員

先來說說保險(xiǎn)營銷員，雖然也是一個(gè)銷售崗位，但其性質(zhì)比較特殊，所以在個(gè)人所得稅的計(jì)算繳納方面也與其他銷售崗位有所不同。

計(jì)稅方法

保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25％計(jì)算?？劾U義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入額－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)其他扣除

其中，收入額＝不含增值稅的收入×（1－20％）；累計(jì)減除費(fèi)用按照5 000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算；其他扣除按照展業(yè)成本（收入額×25％）、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算。

舉例說明

小李是一名保險(xiǎn)營銷員，與保險(xiǎn)公司簽訂勞務(wù)合同。2023年1月該保險(xiǎn)公司根據(jù)業(yè)績分三次給小李發(fā)放報(bào)酬。分別為3800元、11200元和50000元。小李1月份獲得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是多少元？不考慮增值稅及其附加稅，小李享受的專項(xiàng)附加扣除有子女教育1人和贍養(yǎng)老人（非獨(dú)生子女）

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅

＝[（3800＋11200＋50000）×（1－20％）×（1－25％）－5000-2000］×3％

＝960（元）。

02

律師事務(wù)所從業(yè)人員

律師，是一個(gè)維護(hù)公平正義、保障基本人權(quán)、為企業(yè)為經(jīng)濟(jì)主體保駕護(hù)航、為身邊人提供參謀的職業(yè)。相對來說，律師的收入也較高，我們來看看他們的個(gè)稅又有哪些特殊的扣除。

計(jì)稅方法

1. 如果是老板或合伙人，按照【個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得】應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，計(jì)算其經(jīng)營所得時(shí)，出資律師本人的工資薪金不得扣除。
2. 一般的職員、兼職律師（不包括律師事務(wù)所的投資者）所得，按【工資、薪金所得】繳納個(gè)人所得稅。其中兼職律師不再減除規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用的稅率，計(jì)算扣稅。兼職律師應(yīng)于次月7日內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3. 事務(wù)所的律師若按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦案支出的費(fèi)用（30％比例內(nèi)確定）后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”征稅。律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省級(jí)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況、律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30％比例內(nèi)確定。
4. 律師以個(gè)人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按【勞務(wù)報(bào)酬所得】負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。
5. 律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入，應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入計(jì)算繳納所得稅。
6. 律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。

舉例說明

律師萬劍在A律師事務(wù)所任職，關(guān)于2023年1月取得收入情況如下：其中當(dāng)月應(yīng)稅工資5萬；發(fā)生的業(yè)務(wù)分成8萬，其中分成業(yè)務(wù)發(fā)生成本11000元和人員開支12000元，假設(shè)稅法規(guī)定的事務(wù)所業(yè)務(wù)成本比例為30％，請問當(dāng)月應(yīng)當(dāng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是多少元？

應(yīng)納稅所得額

=[50000+（8000080000×30％）-5000]

=106000元

應(yīng)預(yù)扣的個(gè)人所得稅稅額=106000×10％-2520

=8080元。

03

自由職業(yè)人員

如今越來越多的人加入到自由職業(yè)的行列，最有代表是自媒體人，他們可以自由靈活地安排自己的工作時(shí)間，從而獲得更多的創(chuàng)造空間。但是就納稅問題來說，自由職業(yè)者和職工不太一樣。

如果選擇了自由職業(yè)，在稅務(wù)方面一定要有所了解，才不至于引起稅務(wù)稽查。那么，自由職業(yè)者應(yīng)該如何納稅呢？

哪些情況下需要主動(dòng)申報(bào)納稅呢?

自由職業(yè)者需要按照自己的實(shí)際情況繳納個(gè)人所得稅：

如果有任職、受雇單位，則需要向該單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　如果自由職業(yè)者是個(gè)體工商戶或者對企事業(yè)單位進(jìn)行承包經(jīng)營和承租經(jīng)營，則需要向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。如果年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得，則需要向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。如果自由職業(yè)者沒有戶籍，則需要向其中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

以下情況需要主動(dòng)申報(bào)納稅：

1. 個(gè)人從兩處或兩處以上取得報(bào)酬的個(gè)人所得，需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的自行申報(bào)。
2. 個(gè)人取得包括工資、薪金、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、專利權(quán)使用費(fèi)、股息、紅利等收入，支付方?jīng)]有進(jìn)行代扣代繳的情況下，需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的自行申報(bào)。
3. 從事自由職業(yè)的勞務(wù)人員，不管是哪種職業(yè)，職業(yè)數(shù)量的多少，如果其年收入超過12萬元，且有境外所得，需要自行申請個(gè)人所得稅的繳納，不履行納稅人義務(wù)的，將承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

風(fēng)險(xiǎn)提示：有些單位會(huì)以靈活用工形式繳納個(gè)稅，一般都是核定征收，而且是以經(jīng)營所得進(jìn)行申報(bào)個(gè)稅，這種情況你在個(gè)稅APP是查不到的，這種情況也不用進(jìn)行匯算清繳。但是這樣操作后，稅務(wù)局可能會(huì)要求你以【勞務(wù)報(bào)酬所得】進(jìn)行更正申報(bào)。

個(gè)稅申報(bào)繳納流程

1. 登記身份：自由職業(yè)者需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門登記納稅人身份，領(lǐng)取納稅人識(shí)別號(hào)
2. 計(jì)算所得：自由職業(yè)者需要根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅
3. 申報(bào)得稅：自由職業(yè)者需要按照規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)，具體方式有紙質(zhì)申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)兩種。

需要準(zhǔn)備的資料

1. 身份證明：包括身份證、戶口簿等相關(guān)證件
2. 所得證明：包括勞動(dòng)合同、發(fā)票、收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬憑證等
3. 登記證明：包括納稅人識(shí)別號(hào)、稅務(wù)登記證等
4. 所得稅申報(bào)表：需要填寫納稅人的基本信息、所得信息、稅前扣除等信息。

不同地區(qū)不同情況下，所需資料可能也會(huì)有所不同，建議在進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)繳納前，先致電12366了解當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定和要求，按要求準(zhǔn)備相關(guān)證明文件，以便順利進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納手續(xù)。

在自由職業(yè)者繳納個(gè)稅的過程中，稅務(wù)部門會(huì)對其收入情況進(jìn)行核查。自由職業(yè)者需要在繳稅時(shí)如實(shí)地申報(bào)自己的收入。如果發(fā)現(xiàn)隱瞞收入或弄虛作假，將會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)定為違法行為，將會(huì)面臨不同程度的處罰。

同時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新個(gè)人信息，確保個(gè)人所得稅繳納符合規(guī)定。

END