個(gè)人出售限售股如何納稅？

案例：某個(gè)人甲持有A上市公司的限售股，系原國(guó)企改制而來，2019年2月，甲將2000股通過證券交易所轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格200萬元，無法提供原值票據(jù)。

問：應(yīng)如何繳納個(gè)稅？

答：按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，由證券登記結(jié)算公司、證券公司及其分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)稅。

應(yīng)納稅額＝[限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）]*20%

無法提供真實(shí)準(zhǔn)確的原值憑證，按轉(zhuǎn)讓收入的15%核定原值及合理稅費(fèi)。

因此，應(yīng)納稅額=2000000*（1-15%）*20%=340000（元）

【實(shí)操指南】交易過程發(fā)生的稅費(fèi)不能扣除，原因是合理稅費(fèi)已經(jīng)含在15%的核定扣除額中。但如果能夠確定原值，則可以扣除交易過程發(fā)生的稅費(fèi)。

【關(guān)聯(lián)問題】轉(zhuǎn)讓限售股是否繳納增值稅？

個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件3中第一條第二十二項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

部分觀點(diǎn)認(rèn)為限售股不屬于財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓金融商品”列舉類目，但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第五條，明確規(guī)定了限售股如何確定買入價(jià)，也就明確了轉(zhuǎn)讓限售股需要繳納增值稅，并且適用金融商品差額征稅的規(guī)定。

因此，單位轉(zhuǎn)讓限售股按6%差額征稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股免征。