避稅指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，通過適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。其后果是造成國家收入的直接損失，擴大了利用外資的代價，破壞了公平、合理的稅收原則，使得國家社會的收入和分配發(fā)生扭曲，引起經(jīng)濟危機。

　　一、避稅的定義

　　避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。其后果是造成國家收入的直接損失，擴大了利用外資的代價，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國以至于國家社會的收入和分配發(fā)生扭曲。

　　二、避稅的特征

　　1、非違法性;

　　2、低風(fēng)險、高收益;

　　3、策劃性。

　　4、反避稅性

　　三、避稅產(chǎn)生原因

　　1、利益的驅(qū)動。在利益驅(qū)動下，納稅人除了在成本費用上做文章外，也打稅收的主意，以達到利益的最大化。

　　2、稅收管轄權(quán)的選擇和運用、稅制要素、征稅方法等方面存在差別，造成了稅務(wù)的不公平性，給避稅行為提供了便利的外在條件。

　　3、稅收法律、法規(guī)本身存在漏洞。由于納稅人定義的可變通性、課稅對象金額的可調(diào)整性、稅率的差別性、起征點與各稅稅收上的優(yōu)惠政策等，使納稅人的主觀避稅愿望能夠通過對現(xiàn)有政策的不足之處的利用得以實現(xiàn)。

　　4、各國各地之間為了吸引外來投資，加快經(jīng)濟發(fā)展，以改善投資環(huán)境為由，出臺優(yōu)惠政策，犧牲稅收利益，也在一定程度上為企業(yè)避稅提供了便利條件。

　　四、避稅產(chǎn)生的后果

　　避稅雖然沒有違反現(xiàn)有法律法規(guī)，但其危害性卻不能忽視。

　　1、避稅行為直接導(dǎo)致了國家稅收收入的減少。

　　2、侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴(yán)肅性受到影響。

　　3、避稅行為的出現(xiàn)對于社會公德及道德造成不良侵害，使誠信納稅受到威脅，造成守法經(jīng)營在市場競爭上處于不利地位。

　　五、避稅和逃稅

　　避稅和逃稅有明顯區(qū)別：

　　1、適用的法律不同。避稅適用涉外經(jīng)濟活動有關(guān)的法律、法規(guī);后者僅適用國內(nèi)的稅法規(guī)范。

　　2、適用的對象不同，前者針對外商投資、獨資、合作等企業(yè)、個人;后者僅為國內(nèi)的公民、法人和其他組織。

　　3、各自行為方式不同。前者是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞、不完善，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的人為安排，以達到規(guī)避或減輕納稅的目的的行為;后者則是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人，納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財產(chǎn)及收入的行為，達到逃避納稅的義務(wù)。一般情況下不構(gòu)成犯罪，嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，手段情節(jié)突出的可構(gòu)成抗稅罪。

　　六、避稅反避稅

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，特別是我國加入世貿(mào)組織以后，企業(yè)涉外交往和經(jīng)營越來越普遍，外商參與我國經(jīng)濟建設(shè)的程度也越來廣泛和深入，一方面給我國經(jīng)濟增添了新的活力，推動了中國經(jīng)濟持續(xù)高速的發(fā)展，另一方面企業(yè)避稅的問題也日趨嚴(yán)重，手段和方式也多種多樣。如何有效防范避稅已成為稅務(wù)機關(guān)的當(dāng)務(wù)之急。為此，本文將與大家一起研究探討避稅與反避稅，分析避稅的概念、動機、手段以及造成的危害，并著重就轉(zhuǎn)讓定價避稅與反避稅中存在的問題，結(jié)合我國稅收法律制度以及工作實際構(gòu)思相應(yīng)對策和措施，以堵塞稅制漏洞，強化征管，保障國家利益。

　　七、避稅方式

　　我國外商投資企業(yè)的避稅行為，主要表現(xiàn)為通過轉(zhuǎn)讓定價進行避稅。轉(zhuǎn)讓定價是指跨國公司人為地提高或壓倒交易價格，通過所參股的關(guān)聯(lián)企業(yè)，把利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或避稅地，以此達到不納稅或少納稅的目的。對避稅行為的規(guī)制，我國稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者交付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的所得額。

　　八、避稅主要方式

　　企業(yè)避稅的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個方面：

　　1、利用稅收的差異性避稅。利用國與國之間、地區(qū)與地區(qū)之間稅負差異避稅，如經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等等;利用行業(yè)稅負差異避稅，如生產(chǎn)性企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)出口企業(yè);利用不同納稅主體稅負差異避稅，如內(nèi)外資企業(yè)、民政福利企業(yè)等;利用不同投資方向進行避稅，如高新技術(shù)企業(yè);利用組織形式的改變，如分設(shè)、合并、新辦;改變自身現(xiàn)有條件，享受低稅收政策，如改變企業(yè)性質(zhì)，改變產(chǎn)品構(gòu)成，改變從業(yè)人員身份構(gòu)成等。利用特殊稅收政策，如三來一補、出口退稅。

　　2、利用稅法本身存在的漏洞。利用稅法中的選擇性條文如增值稅購進扣稅的環(huán)節(jié)不同，房產(chǎn)稅的計稅方法(從租從價)不同;利用稅法條文的不一致、不嚴(yán)密，如對起征點、免征額等;還有利用一些優(yōu)惠政策沒有規(guī)定明確期限的，如投資能源、交通以及老少邊窮地區(qū)再投資退稅等，無時間限制。

　　3、轉(zhuǎn)讓定價避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)高進低出，或者低進高出，轉(zhuǎn)移利潤，涉及企業(yè)所得稅，營業(yè)稅或增值稅等;改變利息、總機構(gòu)管理費的支付，影響利潤;改變出資情況，抽逃資本金等，逃避稅收。

　　4、資產(chǎn)租賃避稅。如關(guān)聯(lián)企業(yè)中，效益好的向效益差的高價租賃設(shè)備，調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得，求得效益好的企業(yè)集團稅收負擔(dān)最小化;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)相互租賃，以低稅負逃避高稅負，如以繳納營業(yè)稅逃避繳納所得稅。

　　5、避稅地避稅。納稅人利用國與國之間、地區(qū)與地區(qū)之間特區(qū)、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，在這些低稅負地區(qū)虛設(shè)常設(shè)機構(gòu)營業(yè)、虛設(shè)中轉(zhuǎn)銷售公司或者設(shè)置信托投資公司，轉(zhuǎn)移利潤從而減少納稅。

　　6、讓利銷售避稅。讓利銷售減少銷項稅額，大幅降低銷售價格，以換取價格優(yōu)勢，增強產(chǎn)品市場競爭力，但國家稅收(如增值稅、企業(yè)所得稅等)受到影響，對企業(yè)有益而對稅收不利。

　　7、運用電子商務(wù)避稅：電子商務(wù)是指交易雙方利用國際互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)等進行商品和勞務(wù)交易。電子商務(wù)活動具有交易無國籍無地域性、交易人員隱蔽性、交易場所虛擬化、交易信息載體數(shù)字化、交易商品來源模糊性等特征。電子商務(wù)給避稅提供了更安全隱蔽的環(huán)境。企業(yè)利用電子商務(wù)的隱蔽性，避免成為常設(shè)機構(gòu)和居民法人，逃避所得稅;利用電子商務(wù)快速的流動性，虛擬避稅地營業(yè)，逃避所得稅、增值稅和消費稅;利用電子商務(wù)對稅基的侵蝕性，隱蔽進出口貨物交易和勞務(wù)數(shù)量，逃避關(guān)稅。因而電子商務(wù)的迅速發(fā)展既推動世界經(jīng)濟和貿(mào)易的發(fā)展，同時也給我國在內(nèi)的各國稅收制度提出了國際反避稅的新課題。

　　通過上面的說明，相信你已經(jīng)大概了解了避稅的一些特點，首先具有非違法性，其次，高收入低風(fēng)險，雖然避稅是一個非違法的行為，但是這個行為嚴(yán)重的損害了國家的經(jīng)濟秩序，破壞了原本公平并且合理的稅收原則，國家的經(jīng)濟遭到破壞，最終還是會反饋到人民的身上，形成惡性循環(huán)。

偷稅漏稅是一種非?？蓯u的行為，納稅才是最光榮的。