一、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的名詞解釋

通俗的來說，遞延所得稅資產(chǎn)就是預付稅務局，資產(chǎn)類科目，應納稅額調(diào)增時，確認遞延所得稅資產(chǎn)（借方），貸方是所得稅費用。

遞延所得稅負債就是應付稅務局，負債類科目，應納稅額調(diào)減時，確認遞延所得稅負債（貸方），借方是所得稅費用。

特殊情況如下：

同時注意行政罰款等營業(yè)外支出，納稅有調(diào)增但不遞延，永久性差異，現(xiàn)在不給稅前扣除，未來也不給稅前扣除。

二、資產(chǎn)和負債的計稅基礎

資產(chǎn)的計稅基礎通俗的說就是站在稅法的角度資產(chǎn)的賬面價值，負債的計稅基礎是為了向資產(chǎn)靠齊（賬面價值-未來稅前可扣除的金額），特殊情況的預計負債（預計負債的借方是沒有相關票據(jù)的），所以不能稅前扣除，未來實際發(fā)生才能稅前扣除。

1、資產(chǎn)的計稅基礎>賬面價值，確定遞延所得稅資產(chǎn)

2、資產(chǎn)的計稅基礎<賬面價值，確定遞延所得稅負債(與1相反)

3、負債的計稅基礎>賬面價值，確認遞延所得稅負債（與1相反）

4、負債的計稅基礎<賬面價值，確認遞延所得稅資產(chǎn)（與2相反）

負債整體與資產(chǎn)的邏輯是相反的，以上是死記硬背的方法。

另一個記憶方法是，看應納稅所得額變化，根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅調(diào)增的確認遞延所得稅資產(chǎn)，納稅調(diào)減的確認遞延所得稅負債。因為調(diào)整就意味著當期多交稅，就是預付稅務局（資產(chǎn)科目，遞延所得稅資產(chǎn)），納稅調(diào)減是當期少交稅，后期再交稅，就是應付稅務局（負債科目，遞延所得稅負債）。

三、綜合題解題思路：

可抵扣、暫時性差異，均是賬面價值與計稅基礎之間的差異，應交所得稅金額是依據(jù)稅法的規(guī)定來計算的?？傻挚?，確認遞延所得稅資產(chǎn)（借方）貸方就是所得稅費用，暫時性差異確認遞延所得稅負債（貸方）借方是所得稅費用，蹺蹺板原理?，F(xiàn)在繳稅了未來才可以抵扣，現(xiàn)在沒有繳稅未來才補稅。特殊情況不能使用所得稅費用科目，如其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資，公允價值變動計入其他綜合收益，會計上不允許影響損益表，那么確認遞延所得稅，也不能影響損益表，所以遞延所得稅資產(chǎn)或負債對應的科目就是其他綜合收益科目本身。

綜合題做題時，根據(jù)題目要求寫計算過程，必須要備注調(diào)增還是調(diào)減應納稅所得額，方便后面計算應納稅所得額時一看就知道是加還是減，否則就記不住了。計算所得稅額的思路：按照題目給出的利潤總額加納稅調(diào)增項（或減納稅調(diào)減項），再乘以當期的所得稅稅率，計算出應交所得稅金額，但確認的遞延所得稅要用未來的稅率。同時確認遞延所得稅資產(chǎn)和確認遞延所得稅負債的相關分錄，分錄不用合并，一步一步的寫，合并起來容易暈。

尤其要注意其他權(quán)益工具投資的公允價值變動，會計核算不影響利潤表，確認的遞延所得稅也不得使用所得稅費用科目，用其他綜合收益科目。我們楊克智老師說它是會計上的“瘋狗”，看到它就提起精神，它會作妖。

納稅調(diào)整的類型：計提資產(chǎn)減值（信用減值）、轉(zhuǎn)回的減值、資產(chǎn)折舊攤銷（會計與稅法不一致）、公允價值變動、預計負債、未彌補虧損、超額廣告費、超額職工薪酬、行政罰款、國債利息收入（免稅）。尤其注意內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)加計扣除，產(chǎn)生稅會差異，但不確認遞延所得稅，但是自行購買的無形資產(chǎn)，攤銷產(chǎn)生稅會差異，是要確認遞延所得稅的。這是因為稅法允許的加計扣除，是政策的優(yōu)惠讓你多扣少交稅，如果還確認一個遞延所得稅負債，就意味著后期要補稅，難道自己把這個優(yōu)惠白白的放棄了嗎。確認遞延所得稅，整體的納稅金額保持不變，只是按照稅法的規(guī)定把納稅的時間提前或者退后了。