一、企業(yè)所得稅預繳申報表中的“營業(yè)收入”與“營業(yè)成本”項目如何填寫？

答：企業(yè)所得稅預繳申報表“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入，填寫主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和（不包括營業(yè)外收入）。

“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本，填寫主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和（不包括營業(yè)外支出和期間費用）。

提示：預繳申報表中的利潤總額不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，三者之間沒有勾稽關(guān)系。

二、第1季度進行企業(yè)所得稅預繳申報時是否可以彌補虧損？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）附件填報說明：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第9行“彌補以前年度虧損”填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。當本表第3+4-5-6-7-8行≤0 時，本行＝0。

企業(yè)在所得稅預繳申報時，可以彌補以前年度尚未彌補的虧損，但是按照現(xiàn)有企業(yè)所得稅申報規(guī)則，企業(yè)需要在完成上年年度納稅申報后，方可以在一季度預繳申報時彌補以前年度虧損。

三、加計扣除優(yōu)惠是否可以在第1季度企業(yè)所得稅預繳申報時享受？

答：不可以，根據(jù)《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）規(guī)定，企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

四、對于跨地區(qū)設(shè)立的項目部已經(jīng)在異地預繳的所得稅，如何填寫？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）附件填報說明：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第 15 行“特定業(yè)務(wù)預繳（征）所得稅額”填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。

五、季度預繳時如何判斷是否可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠？

答: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規(guī)定，預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。 小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

企業(yè)預繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策的，匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)標準的，需要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。