實務(wù)中，大多數(shù)財務(wù)會計人員的認(rèn)知是增值稅申報表的銷售額應(yīng)該等于所得稅申報表的營業(yè)收入；應(yīng)該等于財務(wù)報表的營業(yè)收入。有這種認(rèn)知的老會計更多的是因為對稅務(wù)風(fēng)險評估的忌憚，擔(dān)心和害怕，如果以上三表的數(shù)據(jù)不一致，就會引來稅務(wù)專管員的電話質(zhì)疑，要求上報數(shù)據(jù)不一致的情況說明，但是稅務(wù)風(fēng)險評估模型的監(jiān)控風(fēng)險點是所得稅收入與增值稅收入差異過大的風(fēng)險，而不是要求兩者應(yīng)該一致，如果我們財務(wù)會計人員嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)的申報增值稅申報表、嚴(yán)格執(zhí)行會計準(zhǔn)則進行會計核算，那么在大多數(shù)情況下，同期增值稅申報表的銷售額就很可能不等于同期所得稅申報表的營業(yè)收入，會產(chǎn)生時間性差異，因為增值稅納稅申報表的銷售額確定的標(biāo)準(zhǔn)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，《增值稅暫行條例》規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。

2、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

1、直接收款方式銷售貨物：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。

2、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物：為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

3、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物：為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)工期超過12個月的，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

4、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

5、代銷貨物：為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)：為提供勞務(wù)和服務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的收款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定收款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

7、視同銷售貨物和服務(wù)的行為:為貨物移送的當(dāng)天或應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

而年度所得稅申報表的營業(yè)收入依據(jù)為按照企業(yè)會計準(zhǔn)則收入準(zhǔn)則確認(rèn)的營業(yè)收入，以下情況可能導(dǎo)致增值稅申報表的銷售額不等于所得稅申報表的營業(yè)收入：

1、處置資產(chǎn):處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的資產(chǎn)處置收入。計入增值稅申報表的銷售額，但會計核算計入資產(chǎn)處置損益或者營業(yè)外收入。

2、預(yù)收銷售:預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)、預(yù)收款方式銷售大型貨物。增值稅申報表一次性計入銷售額，會計核算分期確認(rèn)收入或者驗收完成一次性確認(rèn)收入。

3、視同銷售:需要繳納增值稅，但會計上不能確認(rèn)營業(yè)收入的業(yè)務(wù)。將自產(chǎn)貨物用于集體福利、個稅手續(xù)費返還。增值稅申報表計入銷售額，會計核算不確認(rèn)收入或者確認(rèn)其他收益。

4、一次性開票:一次性開具跨年的服務(wù)費發(fā)票，收入分期確認(rèn)。增值稅申報表一次性計入銷售額，會計核算分期確認(rèn)收入。

5、定制化技術(shù)開發(fā)或者定制化設(shè)備研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，合同要求分階段收款，分階段開票，會計上如果按照投入產(chǎn)出法確認(rèn)收入，增值稅按照開票申報銷售額。