企業(yè)所得稅免稅收入

國(guó)債、地方政府債利息收入

與國(guó)債相關(guān)：

國(guó)債利息

持有期間取得的，或持有至到期取得的利息，免稅；

到期前轉(zhuǎn)讓在持有期間按規(guī)定計(jì)算的尚未兌付的利息，免稅。

國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益

轉(zhuǎn)讓取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款，應(yīng)減除：

持有期間按規(guī)定計(jì)算的利息（免稅）；

國(guó)債購(gòu)買成本、相關(guān)稅費(fèi)（允許扣除）。

余額正常交稅。

地方政府債券利息所得，免稅。

居民企業(yè)之間符合條件的股息、紅利

投資主體

居民企業(yè)

中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。

被投資“居民企業(yè)”類型及稅務(wù)處理

投資非上市公司取得股息、紅利：免稅。

投資上市公司取得的股息：

持有期間＜12個(gè)月，征稅。

持有期間≥12個(gè)月，免稅。

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

符合條件的非營(yíng)利組織的非營(yíng)利性活動(dòng)收入

接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。

除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入。

按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

境外機(jī)構(gòu)債券利息收入

自2021年11月7日至2025年12月31日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

混合性投資業(yè)務(wù)

符合條件的混合性投資業(yè)務(wù)按照債務(wù)投資和利息收入處理（含跨境混合性投資業(yè)務(wù)）。

概念：指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。

適用“利息”政策

需同時(shí)符合的條件：

被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）。

有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金。

投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)。

投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)。

投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

稅務(wù)處理：

投資企業(yè)：確認(rèn)利息收入。

被投資企業(yè)：利息支出稅前扣除。

適用“股息、紅利”政策：不同時(shí)滿足上述條件。