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四十二、什么是遞延所得稅

遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)暫時(shí)性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，在賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅，同時(shí)按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，即會(huì)計(jì)核算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與稅務(wù)核算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之間有差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

當(dāng)稅務(wù)核算出的利潤(rùn)，高于會(huì)計(jì)核算出的金額，那么企業(yè)就要多交稅，形成遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)稅務(wù)核算出的金額，低于會(huì)計(jì)核算出的金額，那么企業(yè)就會(huì)少交稅，形成遞延所得稅負(fù)債。

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