稅會(huì)差異通俗來講，就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致，而其中暫時(shí)性差異（以后年度可以調(diào)整為一致）就需要確認(rèn)遞延所得稅。

暫不討論教科書理論，常見的遞延所得稅業(yè)務(wù)（資產(chǎn)/負(fù)債）總結(jié)如下：

【遞延所得稅資產(chǎn)】

① 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

② 內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤

③ 可抵扣虧損

④ 同一控制下業(yè)務(wù)合并取得的凈資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)差異

⑤ 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（不征稅除外）

⑥ 期末未支付薪酬

⑦ 無形資產(chǎn)攤銷

⑧ 暫未取得發(fā)票的費(fèi)用支出

⑨ 業(yè)務(wù)重組影響

⑩ 預(yù)計(jì)負(fù)債

? 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（損失）

? 應(yīng)收利息（實(shí)際利率<名義利率）

【遞延所得稅負(fù)債】

① 非同一控制企業(yè)合并資產(chǎn)評(píng)估增值

② 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（收益）

③ 已計(jì)入當(dāng)期損益尚未納稅的政府補(bǔ)助

④ 固定資產(chǎn)加速折舊

⑤ 應(yīng)收利息（實(shí)際利率>名義利率）

但不是所有的暫時(shí)性差異都需要確認(rèn)遞延所得稅，

（1）自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異由于無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以是不確認(rèn)的。

（2）融資租入的固定資產(chǎn)，確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由于既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以也是不確認(rèn)的。

（3）企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也是不確認(rèn)遞延所得稅。

（4）權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)或者小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果是擬長期持有的情況下，也是不確認(rèn)遞延所得稅的。

以上 “既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”的理解：

舉例，在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)的分錄是：借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會(huì)計(jì)利潤，也沒有影響應(yīng)納稅所得。

（5）可抵扣虧損（以后各期無法彌補(bǔ)）不確認(rèn)遞延所得稅。

（6）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（超出對(duì)未來的經(jīng)營能力和所得稅轉(zhuǎn)回限額）不確認(rèn)遞延所得稅。

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