根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號，2023年小規(guī)模納稅人適用3%業(yè)務(wù)的應(yīng)稅收入，減按1%征收增值稅。那么，做賬是不是需要先按3%價稅分離，然后2%計入營業(yè)外收入呢？今天我們就給大家簡單聊一下這個問題。

有不少認(rèn)為，3%減按1%這個優(yōu)惠政策之下，做賬的時候是需要先按3%進(jìn)行價稅分離，然后2%體現(xiàn)為企業(yè)收入的。簡單來說，邏輯就是：先計提3%增值稅，然后把2%計入其他收益。

比如學(xué)稅公司，是一家小規(guī)模納稅人公司，在2023年1-3月開了征收率為1%的普票價稅合計101萬。那么很多人認(rèn)為做賬應(yīng)該是：

過程上看似無懈可擊，但是這樣操作，卻會產(chǎn)生一大堆麻煩：

1、申報表上的收入與賬上收入不一致：

申報表上的銷售額是按1%價稅分離的，即申報表上的收入是100萬，但是賬上的卻是101÷1.03=98.06萬。這就直接導(dǎo)致了賬上數(shù)據(jù)跟申報表不一致。

2、申報表上應(yīng)納稅額跟賬上稅額不一致：

更為叫人頭疼的是，賬上的應(yīng)交增值稅和實(shí)際繳納的增值稅金額也不一致。如果賬上按3%價稅分離，需要繳納的增值稅為2.94-1.96=0.98萬，而實(shí)際繳納的稅額是1萬。

3、票面金額和稅額跟賬上收入和稅額不一致：

開票時直接按1%開票的，票面上票面金額是100萬，票面稅額是1萬，這個跟賬上也是對不起來的。

總之，按3%價稅分離操作之后，賬務(wù)、申報、發(fā)票就全都亂套了，在實(shí)操上根本就行不通。所以，就我們理解而言，3%減按1%優(yōu)惠下，我們只需要直接按1%入賬即可。具體做賬如下：

按1%計算繳納增值稅并進(jìn)行賬務(wù)處理，2%的減免稅不用額外處理。按這樣正常做賬，不僅操作簡單，而且無論是銷售額，還是稅金都跟發(fā)票和申報表是一致的。

其實(shí)，政策方面上也有可以參照的，國家稅務(wù)總局公告2020年第9號明確：在本公告后新的增值稅征收率變動政策，比照二手車經(jīng)銷商減按0.5%的公式原理進(jìn)行，銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）。

那可能還會有人問：3%減按1%優(yōu)惠政策之下，減免的2%是不是需要繳納企業(yè)所得稅？

這個問題其實(shí)之前就有稅務(wù)局對此進(jìn)行回復(fù)了，大致意思就是：小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅，納稅人在開票的時候是按1%換算不含稅收入，按1%計算繳納增值稅的，2%的減免稅實(shí)際已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入之內(nèi)了，2%的減免稅不需要重復(fù)作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。

其實(shí)這一點(diǎn)，我們看會計分錄也可以發(fā)現(xiàn)，在主營收入中已經(jīng)體現(xiàn)了2%的減免稅。如果再將2%重新作為收入申報企業(yè)所得稅，就等于重復(fù)納稅了。

最后，以上內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)之用，不作為大家實(shí)際操作的依據(jù)。