小規(guī)模納稅人免稅的政策，自4月1日就開始正式實(shí)行了。優(yōu)惠政策本身，我們先前已經(jīng)用多篇文章給大家進(jìn)行了講解，這里不再贅述。

今天，主要給大家聊一下，小規(guī)模納稅人增值稅免稅之后，要不要價(jià)稅分離的事情。其實(shí)這個(gè)事情本身很簡(jiǎn)單，但是很多財(cái)務(wù)人想得太復(fù)雜，反而讓事情變得麻煩了。

我們給大家用個(gè)簡(jiǎn)單的例子講一下：

學(xué)稅有限責(zé)任公司是小規(guī)模納稅人，在2022年4月6日，收到了一張免稅的增值稅普票，項(xiàng)目是住宿費(fèi)，金額是6000。大概就如下圖所示：

那么收到這樣的票，作為會(huì)計(jì)，應(yīng)該怎么做賬才合適呢？其實(shí)，直接借：銀行存款 6000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000，就完事了。

但是有的小伙伴表示，這樣是不對(duì)的。為什么呢？因?yàn)?，需要先進(jìn)行價(jià)稅分離才行。那么按什么稅率進(jìn)行價(jià)稅分離呢？他認(rèn)為得按3%進(jìn)行價(jià)稅分拆。相應(yīng)的，把免征的增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 6000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5825.24，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 174.76，貸：營(yíng)業(yè)外收入 174.76。

其實(shí)，我是搞不懂的，本來十分簡(jiǎn)單的事情，為什么非要搞個(gè)價(jià)稅分離呢？如果真要搞價(jià)稅分離，更麻煩的事情也來了：

價(jià)稅分離之后，增值稅銷售額是算6000呢，還是5825.24呢？按6000的話，賬務(wù)上卻是5825.24。如果按5825.24，這又不符合免稅的政策啊。

因?yàn)樵鲋刀愪N售額，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額本身是不含增值稅的。還是上面的例子，如果6000的住宿費(fèi)是按3%征收率來開的，票上是這樣的：

很明顯的，這個(gè)時(shí)候銷售額是5825.24，增值稅是174.76。但是當(dāng)前有免稅的政策，開的是免稅的票，那么增值稅稅額是0，對(duì)應(yīng)的銷售額就應(yīng)該是6000。

在免稅的政策下，如果開免稅的票，對(duì)應(yīng)的不含稅收入就應(yīng)該是公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（這也是客戶實(shí)際付給公司的價(jià)款）。實(shí)際上就是原來的增值稅，轉(zhuǎn)化成了銷售額。

如果非要搞價(jià)稅分離，那么不只是做賬難，申報(bào)也難。如果價(jià)稅分離了，那么申報(bào)表上的銷售額該填多少呢？填6000的話，同樣還是跟賬上對(duì)不上。

填5825.24，又跟票上的金額對(duì)不上，這里對(duì)不上，比對(duì)就過不了。

所以，搞價(jià)稅分離，我認(rèn)為是屬于多次一舉的。免稅的票，非要搞價(jià)稅分離，一定會(huì)讓票、申報(bào)表、賬上都變得亂七八糟。

因此，我們認(rèn)為：直接免征的增值稅不用作價(jià)稅分離，直接開免稅的票，全部計(jì)入銷售收入就行。

大家一定需要注意，免稅和之前的減免稅，本質(zhì)上是不一樣的。直接免稅的是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，而直接減免的那種，才需要進(jìn)行價(jià)稅分離：通過“應(yīng)計(jì)稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”核算后進(jìn)入“其他收益”科目。

這也是為什么之前小規(guī)模季度免稅，要先計(jì)增值稅，再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。