第二講 納稅義務(wù)人、征稅對象及稅率

一、納稅義務(wù)人：境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織 。

組織包括依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等。

依據(jù)我國相關(guān)法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

【分類】居民企業(yè)和非居民企業(yè)（標準：注冊地和實際管理機構(gòu)）

（一）居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

【提示】實際管理機構(gòu)：對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

（二）非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

【注意】非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

二、征稅對象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

（一）居民企業(yè)：來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

（二）非居民企業(yè)：

1.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的：應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。

2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的：其來源于中國境內(nèi)的所得。

實際聯(lián)系：是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。

所得來源地確定：

三、稅率