企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅的時候，業(yè)務(wù)招待費可以全額扣除。但是在企業(yè)所得稅年度匯繳清算的時候，業(yè)務(wù)招待費并不能全額稅前扣除，而需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額，應(yīng)該怎么算？

企業(yè)業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額的計算，需要根據(jù)以下兩個限額的較小者進(jìn)行確定：即實際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售收入的千分之五。

舉例說明：虎說財稅公司在2021年支出的業(yè)務(wù)招待費是6000。而虎說財稅公司2021年的全年銷售額是700000。也就是說，當(dāng)年銷售收入的千分之五（700000*0.5%=3500）小于實際發(fā)生額的60%（6000*60%=3600）。

即業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整額=6000-700000*0.5%=2500。

也就是說，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的限額最多就是實際發(fā)生額的60%。但是實際發(fā)生額的60%，還不能大于當(dāng)年銷售收入的千分之五。企業(yè)在計算，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額時，不能只考慮一方面，而需要兩個限額都不能超過。

企業(yè)在籌建期間，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額如何確定？

企業(yè)在籌建期間，會在很長時間內(nèi)不能獲得收益。但是，企業(yè)在這個階段也是會發(fā)生業(yè)務(wù)招待費。所以在企業(yè)籌建期間，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的決定，就不能按照上面的規(guī)定了。

具體來說，企業(yè)在籌建期間，把業(yè)務(wù)招待費的60%計入企業(yè)的開辦費用即可。

畢竟，在這個時間段企業(yè)沒有收入，銷售收入的千分之五就是零。不能說企業(yè)沒有收入，就不允許企業(yè)扣除業(yè)務(wù)招待費了。

當(dāng)然，對于企業(yè)來說籌建期間屬于比較特殊的階段，而且企業(yè)只會有一次這樣的機會。

銷售收入如果確定？

對于企業(yè)來說，業(yè)務(wù)招待費的60%還是很好計算的。畢竟，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費還是很好進(jìn)行統(tǒng)計、核算的。但是，企業(yè)的銷售收入，在確定時還是有一定的難度的。企業(yè)的銷售收入的類型還是不少的。

具體來說，企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費限額的年收入，主要包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和其他銷售收入。

這里需要特別注意的時，企業(yè)的視同銷售收入，在計算限額時也是需要考慮進(jìn)去。而企業(yè)的其他營業(yè)外收入，在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，不需要進(jìn)行考慮。

而對于從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，他們獲得的投資收益就是他們的收入。比方說，投資企業(yè)獲得的股息、紅利以及投資收益，都可以作為計算業(yè)務(wù)招待費的收入基數(shù)。

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