計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)所得稅費(fèi)用是有一定的影響的。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失的借方，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，但不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要做納稅調(diào)整，而形成的暫時(shí)性稅會(huì)差異的遞延所得稅資產(chǎn)。

一、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)利潤(rùn)、資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，為確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失并反映在利潤(rùn)表中，沖減當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)的減少；而計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備）作為資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。

但按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時(shí)扣除，需要做納稅調(diào)整；而當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款確實(shí)收不回來而發(fā)生壞賬損失時(shí)，才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，其臨時(shí)性稅會(huì)差異就形成了遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理：

1、應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，按應(yīng)減記的金額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；

2、對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)履行內(nèi)部的審批程序批準(zhǔn)后作為壞賬的，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的同時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目；

3、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目。

二、所得稅費(fèi)用。我們知道，所得稅費(fèi)用并不等于企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，所得稅費(fèi)用金額還包括稅會(huì)暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債所對(duì)應(yīng)的金額。在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅兩個(gè)部分。

資產(chǎn)負(fù)債表日，可以根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）”等科目，否則做相反的會(huì)計(jì)分錄。

當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)，在進(jìn)行相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等會(huì)計(jì)處理的同時(shí)，還需要在資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，以及“所得稅費(fèi)用”科目，進(jìn)而形成遞延所得稅資產(chǎn)。

需要強(qiáng)調(diào)的是，無論企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是增加了還是減少了，都不會(huì)影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)橛?jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不可以在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的。

總之，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)所得稅費(fèi)用是有影響的，其壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)處理上計(jì)入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失的當(dāng)期才可以稅前扣除。在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)整，同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2022年12月8日