這是個好問題，是廣大會計學(xué)友們難以理解的，是會計知識中的難點問題。哪些事項確認遞延所得稅，哪些事項不確認，我現(xiàn)在給大家一個方法，萬變不離其宗，不需要那些晦澀難懂的專業(yè)知識，我們可以探究他的本質(zhì)，用日常思維來思考他就可以了。再說一次，本人寫的全部干貨，說的都是實務(wù)總結(jié)，沒有任何理論或空泛的表述。

1、遞延所得稅的相關(guān)概念及本質(zhì)。

遞延所得稅是什么？遞延所得稅其實就是稅費上的利潤總額與會計上的利潤總額在核算上存在差異時，那些差異部分，有些因為時間性差異確認了遞延所得稅，有些是永久性差異就無需確認。

大家思考一下，不交所得稅的企業(yè)，有遞延所得稅嗎？是沒有的，遞延所得稅正是會計上和稅法上計算所得稅時存在差異產(chǎn)生的，沒有所得稅率，計算的所得稅都為零，就不存在差異了。

那么我們?nèi)绾芜x擇遞延所得稅稅率？遞延所得稅稅率反應(yīng)的是未來存在的暫時性差異，應(yīng)當(dāng)反映未來可預(yù)期的稅率。如未來企業(yè)所得稅會變?yōu)?5%，那么應(yīng)當(dāng)已15%稅率確認遞延所得稅。

2、稅法中不認可遞延所得稅，因為稅法只承認實際發(fā)生的業(yè)務(wù)。

因為稅法中都是按照實際收入、發(fā)生的成本費用計算出利潤總額，并計算繳納的企業(yè)所得稅，這就是企業(yè)當(dāng)期要交的稅，也是企業(yè)真實的稅收負擔(dān)。而會計中呢？他有自己的核算體系。除了實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，還承認很可能發(fā)生的業(yè)務(wù)。如計提的減值，預(yù)計的吧，因為不是實際的損失；確認的公允價值損益及投資損益，也有預(yù)期的吧，因為并沒有賣掉形成實際收益或損失；預(yù)計負債更是預(yù)計的吧，因為并沒有實際形成費用支出等等。

既然會計核算把預(yù)期的都考慮進去了，稅法上就把預(yù)期的剔除。會計上覺得我不應(yīng)該剔除啊，然后就制造出了遞延所得稅來計算會計上的所得稅費用。會計上的所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅（稅法上的企業(yè)所得稅）-遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負債。

3、判斷如何確認遞延所得稅的步驟，我告訴你判斷的萬能方法，無需理會概念。

我就告訴大家非常通俗易懂的道理了，不需要很懂晦澀難懂的專業(yè)術(shù)語。

第一步：你一定要記住稅法上計算利潤總額時只承認實際的收益或損失，會計上確認的預(yù)期的收益或者預(yù)計可能的損失就是其形成遞延所得稅的基數(shù)。

第二步：識別會計中哪些是預(yù)期的收益，哪些是預(yù)計的損失。所謂預(yù)期或者預(yù)計就是本期沒有發(fā)生，但會計上已經(jīng)把該項收益或損失計入當(dāng)期損益了，而不是在將來發(fā)生時計入損益。如確認的公允價值變動損益，將來轉(zhuǎn)讓肯定會產(chǎn)生收益或者損失吧，但是當(dāng)期就確認了；計提的壞賬準(zhǔn)備未來肯定會形成實際的損失吧，但當(dāng)期也確認了等等，諸如此類。

第三步：未來是形成損失還是形成收益，是確認遞延所得稅是資產(chǎn)還是遞延所得稅負債的關(guān)鍵。未來形成損失，那么會計上就要確認遞延所得稅資產(chǎn)，因為會計上當(dāng)期利潤已包含該項損失，我們都知道費用抵稅效應(yīng)，損失可以抵稅啊，稅法上不承認這個預(yù)計的損失抵稅，但會計上可以啊，因為將來的某個時間發(fā)生時肯定抵稅的，就與損失一并確認；反之，預(yù)期的收益要交稅啊，因為稅法不認可當(dāng)期預(yù)期的收益，會計上確認收益了，那就一并確認要交的稅。

4、你們懂了嗎？不懂再看看第3點中的三步法。

大家可以判斷了嗎？沒懂繼續(xù)看三步法。

總結(jié)：稅法上是根據(jù)實際的收益與損失，計算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅；會計上確認了預(yù)期的收益或者預(yù)計的損失，預(yù)期收益交稅就以此計算確認遞延所得稅負債，預(yù)計損失可以抵稅以此計算確認遞延所得稅資產(chǎn)；會計上的所得稅費用與稅法上的企業(yè)所得稅有差異的，當(dāng)無所得稅率或者會計上無預(yù)期的收益及損失時，不會產(chǎn)生遞延所得稅，此時所得稅費用等于企業(yè)所得稅。

當(dāng)然如何核算會計上遞延所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)、所得稅調(diào)增調(diào)減事項包括哪些以及其他會計、審計知識的可以繼續(xù)關(guān)注我，我是悟空做財務(wù)，謝謝大家！