遞延所得稅問題，是會計(jì)學(xué)中最難的部分，因?yàn)椴坏枰浞终莆张c理解會計(jì)知識與會計(jì)基本原則，還必須要充分稅法規(guī)定，因?yàn)檫f延所得稅確認(rèn)的就是稅會差異中暫時(shí)性差異。

　　最典型的“預(yù)計(jì)負(fù)債”就是企業(yè)計(jì)提保修費(fèi)。國家有“三包”規(guī)定，企業(yè)售出的產(chǎn)品，如果在“三包”期限內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題就需要負(fù)責(zé)免費(fèi)維修等。因此，企業(yè)在售出時(shí)，就需要根據(jù)預(yù)估的數(shù)據(jù)計(jì)提“三包”維修費(fèi)，通常是按照銷售額乘以一個(gè)預(yù)計(jì)的比例。

　　借：銷售費(fèi)用——三包維修費(fèi)

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　上述會計(jì)分錄做了以后，當(dāng)期的會計(jì)利潤就會減少。

　　“所得稅費(fèi)用”與當(dāng)期的會計(jì)利潤，呈現(xiàn)“配比關(guān)系”(配比原則體現(xiàn))，如果不考慮永久性差異，直接就是正比關(guān)系。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，會計(jì)利潤減少，“所得稅費(fèi)用”必須減少，不管企業(yè)所得稅當(dāng)期是否需要交納。

　　而稅務(wù)上對于維修費(fèi)的稅前扣除，卻有“實(shí)際發(fā)生”原則。即當(dāng)期沒有實(shí)際發(fā)生或支出的費(fèi)用，是不能稅前扣除。所以，會計(jì)上計(jì)提的“三包維修費(fèi)”是不能直接扣除，“預(yù)計(jì)負(fù)債”的計(jì)稅基礎(chǔ)為0.

　　但是，當(dāng)“三包維修費(fèi)”實(shí)際發(fā)生并支出后，就可以稅前扣除了。因此，“三包維修費(fèi)”就是一個(gè)暫時(shí)性差異。

　　從會計(jì)角度看，計(jì)提“三包維修費(fèi)”時(shí)減少了會計(jì)利潤，而稅務(wù)上沒能稅前扣除，導(dǎo)致了當(dāng)期多交所得稅。但是，該多交部分的所得稅，在后期由于“三包維修費(fèi)”實(shí)際支出時(shí)，可以稅前扣除，從而少交稅款，相當(dāng)于是實(shí)現(xiàn)抵減，也相當(dāng)于企業(yè)提前預(yù)繳了稅金，是稅務(wù)局欠著企業(yè)的，就跟“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等類似，所以就是一項(xiàng)資產(chǎn)——遞延所得稅資產(chǎn)。