企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模唬ǘ﹤鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；（三）債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模唬ㄎ澹┮蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（六）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

上述第一種和第二種指的是債務(wù)人消亡、不存在的情況，法人債務(wù)人注銷、吊銷等，自然人債務(wù)人死亡等，該情況需要得到工商、法院、公安等部門出具的官方信息的支撐。

第三種就是逾期三年以上的應(yīng)收賬款，但重點(diǎn)是有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)，例如通過訴訟程序，強(qiáng)制執(zhí)行后債務(wù)人無法償還的部分。如果僅僅是逾期三年以上，但沒有確鑿證據(jù)證明無力償還，依然是不能作為資產(chǎn)損失進(jìn)行處理的。

第四種是債務(wù)重組的情況，即債權(quán)人與債務(wù)人達(dá)成約定，債權(quán)人做出妥協(xié)，債務(wù)人僅需支付部分應(yīng)收賬款即可，這種情況下，債權(quán)人確認(rèn)資產(chǎn)損失，相對應(yīng)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)重組收益，繳納企業(yè)所得稅。因此，這種模式下，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)鶆?wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報(bào)表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件）。

第五種是因不可抗力產(chǎn)生的壞賬損失。

非壞賬損失的情況

除了上面所說的僅逾期三年不能確認(rèn)壞賬損失的情況外，還有一種情況也需要注意不能確認(rèn)壞賬損失。

企業(yè)日常經(jīng)營中，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，無法收回的應(yīng)收賬款，其實(shí)質(zhì)不是壞賬損失，而是一種銷售折讓，在對這部分金額進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，不能按照資產(chǎn)損失來確認(rèn)，而應(yīng)當(dāng)按照開具紅字發(fā)票，沖銷收入等方式來處理。

壞賬損失的申報(bào)

根據(jù)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

目前申報(bào)資產(chǎn)損失不用再向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)送審批，按照“自行判斷；申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡脑瓌t，即可在企業(yè)所得稅稅前申報(bào)。因此，企業(yè)需要承擔(dān)留存資料完整性、真實(shí)性的責(zé)任。

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