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壞賬損失可以稅前扣除嗎?答案是可以，但要滿足一定條件。具體包括：

一、會計上已做實際損失處理。僅僅提壞賬準備而做損失處理（如沖減應收賬款等）是不行的。

二、逾期一年以上或三年以上。單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失；除此之外，應為逾期三年以上的應收款項。

三、書面申明或專項報告。雖然依據(jù)《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）規(guī)定，專項報告不再需要，改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。但對于大額的壞賬損失，還是建議企業(yè)聘請第三方機構出具專項報告。

四、向稅務機關申報扣除壞賬損失。目前企業(yè)僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。

五、相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>根據(jù)不同情況，企業(yè)需要留存不同的相關資料，具體包括：

（一）相關事項合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；——這里需要注意的是，敗訴的案子可以提供法院判決書或仲裁機構的仲裁書，勝訴的案子則需要法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書。

（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

參考法規(guī)：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）

2、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）

3、《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）

劉旭旭律師、注冊會計師、稅務師

2022年10月24日

劉旭旭，律師、注冊會計師、稅務師，中共黨員，畢業(yè)于中國政法大學，專注于商事訴訟仲裁、稅務籌劃、稅務爭議解決、投融資等商事法律服務，致力于為公司提供全方位的綜合性法律服務。