財(cái)務(wù)年底清查賬務(wù)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)賬目上存在不能收回的壞賬，就需要對(duì)壞賬進(jìn)行核銷(xiāo)了。核銷(xiāo)壞賬損失過(guò)程中，涉及到很多稅務(wù)問(wèn)題，我們?nèi)绾尾僮?，才能避免稅?wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？

會(huì)計(jì)處理，一定要按程序進(jìn)行

一般流程：資產(chǎn)管理部門(mén)提出申請(qǐng)→財(cái)務(wù)部門(mén)審核，提出意見(jiàn)→法律事務(wù)部提供證明資料→公司總經(jīng)理、董事會(huì)、股東批準(zhǔn)。

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在對(duì)壞賬進(jìn)行計(jì)提準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)將計(jì)提的壞賬金額借記到“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。如果是執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，則不需要進(jìn)行以上操作。

計(jì)提過(guò)程中，企業(yè)需要填寫(xiě)資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)收賬款（或者預(yù)付款項(xiàng)）=應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款-壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額。

稅前列支壞賬需要滿足相關(guān)條件

1. 在《企業(yè)所得稅法》中，規(guī)定可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的費(fèi)用中，除了企業(yè)的成本、費(fèi)用、稅金、其他支出外，還包括了損失。也就是說(shuō)，實(shí)際發(fā)生的、與企業(yè)取得收入相關(guān)且合理的損失，是可以稅前扣除的。
2. 財(cái)政部和稅務(wù)局于2009年發(fā)布的通知中，規(guī)定了五種可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的壞賬損失，具體內(nèi)容大家可以查閱《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）。
3. 企業(yè)賬目上如果存在逾期3年以上的應(yīng)收賬款，可以作為壞賬損失，但需要出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告；逾期1年以上的應(yīng)收賬款，可通過(guò)其金額大小判斷是否能作為壞賬損失，一般來(lái)說(shuō)，單筆金額不超過(guò)5萬(wàn)元（或者金額不超過(guò)企業(yè)年度總收入的萬(wàn)分之一），并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告后，就可以作為壞賬損失稅前扣除了。

企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅所得額時(shí)，扣除了壞賬損失的，還應(yīng)留存相關(guān)資料備查。

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