編者按：2023年07月21日，有朋友咨詢(xún)：企業(yè)已實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保損失可以稅前扣除嗎？現(xiàn)就該話題與大家探討。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

【案例】因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，2022年3月A實(shí)業(yè)公司為其全資子公司——A1公司擔(dān)保，A1公司向銀行借款300萬(wàn)元。2023年3月31日，該貸款到期，由于A1公司經(jīng)營(yíng)困難、財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法按時(shí)履行還款義務(wù)，銀行直接從A實(shí)業(yè)公司賬戶(hù)扣款300萬(wàn)元。

問(wèn)題：銀行從A實(shí)業(yè)公司賬戶(hù)扣款300萬(wàn)元的擔(dān)保損失能否稅前扣除？

【解析】現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照應(yīng)收款項(xiàng)損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

第四十四條 　企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。

提醒：企業(yè)發(fā)生本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保損失，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，可以稅前扣除。未經(jīng)追償?shù)膿?dān)保損失，不得稅前扣除。

綜上所述，A實(shí)業(yè)公司賬戶(hù)在未追償?shù)那闆r下直接申報(bào)扣除的擔(dān)保損失，不得稅前扣除。文/李冼