個人所得稅的稅率采用的是超額累進(jìn)稅率，是將納稅對象按數(shù)額的大小分為若干等級，對每一個等級規(guī)定相應(yīng)的稅率，稅率依次提高，分別計算稅額，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額。也就是說，超額累進(jìn)稅率是計算和繳納個人綜合所得和經(jīng)營所得的個人所得稅的稅率。

個人所得稅超額累進(jìn)稅率分為兩種。個人所得稅超額累進(jìn)稅率分為兩種：一種是綜合所得七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。綜合所得包括工資、薪酬所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，個人綜合所得適用綜合所得七級超額累進(jìn)稅率。

另外一種是經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%。經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。

用速算扣除數(shù)計算個人所得稅累計稅率簡單快捷。我們知道，超額累進(jìn)稅率在計算個人全年綜合所得應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額時比較繁瑣，即需要計算每一級數(shù)的稅額，并相加后才能計算出個人所得稅應(yīng)納稅額。

其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為，應(yīng)納稅額= ∑ （每一級數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額*對應(yīng)級數(shù)的適用稅率）= ∑【每一級數(shù)（全年收入額—60000元—專項扣除—專項附加扣除—其他扣除）*對應(yīng)級數(shù)的適用稅率】。

比如，某個人2019年取得應(yīng)納稅所得額90000元，計算該納稅人2019年應(yīng)繳納的個人所得稅。則應(yīng)繳納的個人所得稅=36000元*3%+（90000元-36000元）*10%=1080元+5400元=6480元。

通過超額累計稅率的計算公式和例子中可以看出，需要分別計算每一級數(shù)的稅額再相加，級數(shù)越大則計算越麻煩，出現(xiàn)計算錯誤的概率也就越大。那么，只有運用速算扣除數(shù)計算法，才可以簡化計算過程。

速算扣除數(shù)是在采用超額累進(jìn)稅率征稅的情況下，根據(jù)超額累進(jìn)稅率表中劃分的應(yīng)納稅所得額級距和稅率，先用全額累進(jìn)方法計算出稅額，再減去用超額累進(jìn)方法計算的應(yīng)納稅額以后的差額。

當(dāng)超額累進(jìn)稅率表中的級距和稅率確定以后，各級速算扣除數(shù)也固定不變，成為應(yīng)納稅額時的常數(shù)。這樣計算起來就簡單多了。比如，綜合所得個人所得稅稅率表（含速算扣除數(shù)），全年應(yīng)納稅所得額為超過36000元至144000元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。

上例如果采用速算扣除數(shù)的方法計算就簡單了，即應(yīng)繳納的個人所得稅=90000元*10%-2520元=6480元

另外，不是全部的個人所得稅應(yīng)稅項目都采用超額累進(jìn)稅率，比如，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得和偶然所得，不適用超額累進(jìn)稅率，其適用的是20%的比例稅率。

總之，用速算扣除數(shù)，計算個人所得稅超額累進(jìn)稅率簡單快捷，可以簡化計算過程。而如果不采用速算扣除數(shù)，則在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額時，需要分別計算每一級數(shù)的稅額再相加，級數(shù)越大則計算越麻煩，出現(xiàn)計算錯誤的概率也就越大。

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2022年2月23日