最近，我們在后臺收到這樣的提問：企業(yè)在根據(jù)自己的理解交稅時，視同銷售是需要交稅并做納稅調(diào)增的。但是依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》，又感覺在進行納稅申報時無需為視同銷售交稅，只需要在納稅申報時先納稅調(diào)增再納稅調(diào)減相同金額就可以了。但是企業(yè)又沒有在其他的官方文件中找到相關(guān)解釋，只是看到了一個稅務(wù)局發(fā)表的視同銷售的填報案例。想問一下印心，企業(yè)所得稅匯算清繳-視同銷售部分是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅呢？

問題解答

企業(yè)在對所得稅進行納稅申報時，如果是進行視同銷售的納稅調(diào)整，那么就不一定會增加企業(yè)所得稅的納稅。因為視同銷售的費用或者支出可以全額在稅前扣除的話，就不會增加企業(yè)所得稅。以在疫情期間捐贈自產(chǎn)物資用于抗疫的企業(yè)為例，該項費用按照規(guī)定是可以全額扣除的。

實例納稅調(diào)整

在上述例子中，企業(yè)捐贈物資的市場價是10萬元，成本價是6萬元。那么在進行納稅調(diào)整時，可以分成以下幾個步驟：

1. 填寫《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》，將納稅所得額調(diào)整至4萬元；
2. 填寫《A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》的第三項“全額扣除的公益性捐贈”，來申報無法調(diào)減“視同銷售”的4萬元納稅所得額。

之所以這樣操作，是因為稅法已經(jīng)明確規(guī)定該類公益性捐贈是可以全額在稅前扣除的，同時也明確了必須“視同銷售”調(diào)整。對于由此產(chǎn)生的矛盾，可以通過填寫《A105000納稅調(diào)整項目明細表》第三十行的“其他”進行調(diào)整。

如果企業(yè)視同銷售對應(yīng)的費用或者支出不能全額在稅前扣除，就會增加企業(yè)的企業(yè)所得稅。

關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳-視同銷售納稅調(diào)整的填報，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！