申報預(yù)繳一季度企業(yè)所得稅時，

為什么無法彌補上一年度的虧損？

每年在申報一季度企業(yè)所得稅時，不少納稅人都遇到這樣的問題，申報系統(tǒng)無法實現(xiàn)用當(dāng)年第一季度的利潤彌補上一年度的虧損。例如，企業(yè)沒有完成2022年度匯繳清繳，在申報預(yù)繳2023年第一季度企業(yè)所得稅時，2022年及以前年度發(fā)生的虧損是無法在此時彌補的。有些財務(wù)人員就得出結(jié)論，此種情況好似是申報系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置的原因造成的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。

因此，“允許彌補的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。

企業(yè)在當(dāng)年進行第一季度預(yù)繳申報時，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，作為扣除項目的“彌補以前年度虧損”金額自然就無法確定。這樣一來，第一季度企業(yè)所得稅彌補虧損數(shù)據(jù)也就無法結(jié)轉(zhuǎn)過來了。其原因就是允許彌補的以前年度虧損沒有確定的金額。

說是申報系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置的原因也不無道理，尚未進行上一年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報（匯算清繳），申報系統(tǒng)中沒有上一年度的具體虧損金額，而由于缺乏上年申報表數(shù)據(jù)，當(dāng)年一季度申報表中第9行“減：彌補以前年度虧損”欄次自動帶出的數(shù)據(jù)將默認(rèn)為零，這樣自然也就無法實現(xiàn)彌補上年虧損了。因此，究其根本原因，還是企業(yè)所得稅稅制中對于“應(yīng)納所得額”的規(guī)定所決定的。

按照現(xiàn)有企業(yè)所得稅申報規(guī)則，企業(yè)若希望在當(dāng)年第一季度預(yù)繳申報時能彌補以前年度虧損，就應(yīng)在預(yù)繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。