2022年多計(jì)提了9萬(wàn)元工資該用以前年度損益調(diào)整做分錄嗎？

2022年多計(jì)提了90000的工資，用以前年度損益科目調(diào)整，怎么寫(xiě)分錄？

解答：

“以前年度損益調(diào)整”科目，是企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的情況下，對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于重大的，在追溯調(diào)整時(shí)才會(huì)用到的會(huì)計(jì)核算。

對(duì)于納稅年度預(yù)提的工資，在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照預(yù)提數(shù)進(jìn)行稅前扣除，不要求是否是否實(shí)際發(fā)放。但是，在年度匯算清繳時(shí)，則要求必須在匯算清繳結(jié)束前（次年5月31日）實(shí)際發(fā)放才能稅前扣除；如果沒(méi)有在匯算清繳結(jié)束前實(shí)際發(fā)放的不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

對(duì)于所謂多計(jì)提了工資，能不能算是會(huì)計(jì)差錯(cuò)呢？

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第十一條規(guī)定：“前期差錯(cuò)，是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏或錯(cuò)報(bào)。

（一） 編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

（二） 前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。

前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。”

在實(shí)務(wù)中，工資預(yù)提包括年終獎(jiǎng)的預(yù)提，會(huì)計(jì)人員在預(yù)提時(shí)是根據(jù)企業(yè)員工數(shù)量、工資水平以及慣例等做出的合理估計(jì)，是一種會(huì)計(jì)估計(jì)，除非是比如計(jì)提時(shí)多輸入了一位數(shù)等特別錯(cuò)誤外，通常是不需要作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。而企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

綜上，對(duì)于2022年度多計(jì)提了9萬(wàn)元的工資，如果在2023年5月31日前沒(méi)有實(shí)際發(fā)放的，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)增，但是會(huì)計(jì)核算不需要做沖銷，即不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”去更正2022年度的財(cái)報(bào)。由于2022年度多計(jì)提了9萬(wàn)元的工資，在2023年預(yù)提工資時(shí)，可以根據(jù)情況少計(jì)提9萬(wàn)元，自動(dòng)就調(diào)整過(guò)來(lái)了，然后2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照實(shí)際發(fā)放的工資進(jìn)行稅前扣除申報(bào)，做9萬(wàn)元的納稅調(diào)減。

最后再說(shuō)明一下，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)是不需要追溯調(diào)整的，也是沒(méi)有“以前年度損益調(diào)整”科目的。