12366熱點問題

一、問：總機構(gòu)的企業(yè)所得稅由地稅局征管，新設(shè)立的分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅的征管部門是國稅局還是地稅局？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）第二條第（二）項規(guī)定：“ 2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致?！币虼?，總機構(gòu)的企業(yè)所得稅由地稅局征管的，分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅也由地稅局征管。

二、問：個人因解除勞動合同取得的一次性經(jīng)濟補償收入超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分，可以除以個人在本企業(yè)的工作年限，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法法規(guī)計算繳納個人所得稅。員工的入職日期為2012年8月1日，離職日期為2017年12月31日。在計算一次性補償收入的個人所得稅時，工作年限是按5年、5.5年或者6年計算？

答：工作年限是指被解除勞動合同的人員在本企業(yè)的工作年限數(shù)?！吨腥A人民共和國勞動法》規(guī)定，工作六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半年的經(jīng)濟補償；向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。具體建議咨詢勞動主管部門。

三、問：個人從兩處任職單位取得的工資、薪金所得應當如何計算繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號）第三十九條規(guī)定：“納稅義務人兼有稅法第二條所列的兩項或者兩項以上所得的，按項分別計算納稅。在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅?！?/p>

因此，個人從兩處任職單位取得的工資、薪金所得，應將從兩處工資、薪金合并為一個月取得的工資、薪金所得，計算應繳納的個人所得稅，扣除任職單位已扣繳的個人所得稅，于取得所得的次月15日內(nèi)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關(guān)申報補繳個人所得稅。

案例警示

一、雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款的個人所得稅問題

案情簡介：近期，稅務機關(guān)在風險應對過程中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)去年在發(fā)放員工全年一次性獎金時為員工定額支付了一部分個人所得稅款，企業(yè)將這部分支付的個人所得稅款單獨放在了管理費列支，并在計算企業(yè)所得稅時進行了稅前扣除。

稅法分析：《國家稅務總局關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第28號）第一條規(guī)定，雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應將雇主負擔的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅。第四條規(guī)定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分；凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。因此，稅務機關(guān)對該企業(yè)員工少繳的個人所得稅款進行了追繳，同時要求該企業(yè)進行納稅調(diào)整，并補繳企業(yè)所得稅。

辦稅指南

“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引系列--企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠-重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

(一)安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（二）安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受條件】

在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位 。

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