一、匯算清繳時間：在納稅年度終結后的5個月之內，即第二年的1月1號到5月31號。

二、匯算清繳補繳了企業(yè)所得稅的賬務處理：

（一）、小企業(yè)會計準則

1、補繳時：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

2、結轉時：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應交稅費——應交所得稅

（二）、企業(yè)會計準則

1、計提時：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

2、補繳時：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

3、結轉時：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

注：以前年度損益科目只是一個過渡科目，會計報表上沒有體現(xiàn)，轉接后無余額。

4、若是已計提了盈余公積，還要調整“利潤分配”有關數(shù)額（若無計提，則不用做此科目）。

借：盈余公積——法定盈余公積

貨：利潤分配——未分配利潤

附：計算本年度少繳企業(yè)所得稅，企業(yè)會計核算時應當計提“所得稅費用”科目。

三、補交當年的所得稅賬務處理：

1、計提時

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

2、繳納時

借：應交稅費——應交所得稅

營業(yè)外支出——滯納金（罰款）

貸：銀行存款

注：稅收滯納金、罰款不得稅前扣除，但會計上還是要確認費用支出（這筆錢確實花了）。

3、結轉時

借：本年利潤

貸：所得稅費用

營業(yè)外支出——滯納金（罰款）