網(wǎng)傳的各種行業(yè)稅負(fù)率、低于行業(yè)稅負(fù)率就容易被稅務(wù)局稽查。那么什么是稅負(fù)率，網(wǎng)傳稅負(fù)率是否有法律依據(jù)，企業(yè)是否應(yīng)該嚴(yán)格按照稅負(fù)率，納稅申報呢？此文僅表達(dá)個人觀點，共同交流討論。【文末附刑事判決書部分截取】

01什么是“稅負(fù)率”

稅負(fù)率一般是指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，一般用企業(yè)納稅額與收入的占比進(jìn)行衡量；具體為納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納稅額占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

具體到各稅種下，可分為增值稅稅負(fù)率、所得稅稅負(fù)率、印花稅稅負(fù)率等等。

02“稅負(fù)率”的計算公式

各稅種稅負(fù)率計算公式如下：

【增值稅稅負(fù)率】實際交納增值稅稅額÷不含稅的實際銷售收入×100%

*增值稅小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率即征收率3%/5%

【所得稅稅負(fù)率】應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷售額（應(yīng)稅銷售收入）×100%

余略……

03“稅負(fù)率”多少才是正常，有無法律依據(jù)

首先，關(guān)于稅負(fù)率，目前并沒有任何稅收法律文件對其有規(guī)定。

其次，稅負(fù)率也不是衡量企業(yè)是否合法合規(guī)的唯一指標(biāo)。

再次，稅負(fù)率只是地方稅務(wù)局根據(jù)地區(qū)、行業(yè)、時期，動態(tài)更新的內(nèi)部參考性指標(biāo)之一。

我們通過登錄國家稅務(wù)局網(wǎng)站，在線咨詢檢索關(guān)鍵字【稅負(fù)】【稅負(fù)率】，可以看到稅務(wù)局官方答復(fù)如下：

1】標(biāo)題：增值稅稅負(fù)率

內(nèi)容：我公司是建筑工程公司，有外地預(yù)繳稅款，計算稅負(fù)率的時候要不要把預(yù)繳稅款算在里面，我們應(yīng)該看當(dāng)期的稅負(fù)率還是累計的稅負(fù)率？

答復(fù)機構(gòu)：山東省稅務(wù)局

答復(fù)內(nèi)容：文件中尚未規(guī)定稅負(fù)率計算方式，具體建議與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系咨詢。

2】標(biāo)題：增值稅稅負(fù)率

內(nèi)容：實行免抵退辦法的生產(chǎn)企業(yè)，還原稅負(fù)率計算公式是什么？或者說免抵退生產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負(fù)率計算公式是什么？

答復(fù)機構(gòu)：安徽省稅務(wù)局

答復(fù)內(nèi)容：12366系統(tǒng)暫未查詢到具體相關(guān)政策文件，建議聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)核實。

3】標(biāo)題：免抵退稅企業(yè)的稅負(fù)率如何計算

內(nèi)容：我們是一家出口加內(nèi)銷的制造企業(yè)，對于稅負(fù)率如何計算不清楚，麻煩指導(dǎo)下免抵退稅企業(yè)的稅負(fù)率如何計算？稅負(fù)率的標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答復(fù)機構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)內(nèi)容：如咨詢稅負(fù)，稅負(fù)是稽查選案的一項參考性指標(biāo)，是稅務(wù)部門加強管理的一種手段，是內(nèi)部參考資料，稅法并未規(guī)定稅負(fù)的具體標(biāo)準(zhǔn)。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。

4】標(biāo)題：市內(nèi)各行業(yè)的稅負(fù)率有什么途徑可以查詢

內(nèi)容：向查詢室內(nèi)建筑行業(yè)的稅負(fù)率

答復(fù)機構(gòu)：佛山市稅務(wù)局

答復(fù)內(nèi)容：目前增值稅沒有實施稅負(fù)率管理規(guī)定

5】標(biāo)題：所得稅稅負(fù)率

內(nèi)容：小微企業(yè)的所得稅稅負(fù)率應(yīng)該怎么計算？衛(wèi)浴批發(fā)零售行業(yè)所得稅稅負(fù)率普遍在什么范圍？

答復(fù)機構(gòu)：佛山市稅務(wù)局

答復(fù)內(nèi)容：行業(yè)平均稅負(fù)率是參照一定時期內(nèi)同行業(yè)的平均值，是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進(jìn)行納稅申報稽核分析的參考指標(biāo)，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，也并非計算稅額的指標(biāo)。只要納稅人合法經(jīng)營，依法納稅即可……

6】標(biāo)題：建筑工程行業(yè)增值稅稅負(fù)

內(nèi)容：我是江蘇鹽城市建筑工程企業(yè)，近年來行業(yè)不如以前景氣，請問稅務(wù)對建筑行業(yè)稅負(fù)有沒有硬性規(guī)定？比如增值稅，繳納的增值稅稅負(fù)必須不低于3%。

答復(fù)機構(gòu)：江蘇省稅務(wù)局

答復(fù)內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生建筑服務(wù)應(yīng)稅行為后正常按稅收政策申報納稅即可，若您計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整。

04我理解的“稅負(fù)率”

正如前述引用佛山稅局答復(fù)：“稅負(fù)率是參照一定時期內(nèi)同行業(yè)的平均值，是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進(jìn)行納稅申報稽核分析的參考指標(biāo)，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”。正如國家公布的人均收入，企業(yè)財務(wù)進(jìn)行財務(wù)分析所用日均、月均、人均分析指標(biāo)性質(zhì)是一樣的。

財務(wù)分析指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤率等。某項指標(biāo)的異動，并不能說明企業(yè)就陷入困境或者盈利。企業(yè)提倡業(yè)財融合，結(jié)合業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。

稅務(wù)局的稽核指標(biāo)也是相同道理，其在稅收征管中也并非僅此一種稽核指標(biāo)。例如：稅務(wù)局可以依據(jù)同行業(yè)用電量測算產(chǎn)量與實際庫存、銷售收入進(jìn)行比對；根據(jù)產(chǎn)品耗用原材料標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合原材料采購量測算庫存；還可以根據(jù)直接人工計算產(chǎn)量。

因此，僅一味的盲從網(wǎng)上流傳的未經(jīng)證實的稅負(fù)率，猶如掩耳盜鈴。企業(yè)長期穩(wěn)定的與稅務(wù)局稅負(fù)率高度吻合，事出反常必有妖，反而容易引起合理懷疑。

不同企業(yè)的市場地位、內(nèi)部管理措施等各方面因素也影響了企業(yè)的稅負(fù)率不同。例如：營改增后，有些企業(yè)管控“全面進(jìn)項抵扣，能抵應(yīng)抵盡抵“，針對員工出差的住宿費強制要求取得增值稅專用發(fā)票。而鐵路費票據(jù)財務(wù)人員也一一登記，計算抵扣。在此情形下，其進(jìn)項稅額必然比內(nèi)部管理差的企業(yè)多，從而使其增值稅稅負(fù)低。再如，有些企業(yè)市場主體地位強勢，有充分議價空間，供應(yīng)鏈完善，各采購、運輸環(huán)節(jié)都能取得增值稅專用發(fā)票。

因此，私以為，依法依規(guī)，才是王道。不要盲從稅負(fù)率指標(biāo)。稅負(fù)率出現(xiàn)偏差，收到稅務(wù)局預(yù)警，企業(yè)自查，能夠作出合理解釋即可。

企業(yè)可以計算本單位稅負(fù)率，將其納入財務(wù)分析指標(biāo)之一，進(jìn)行同比、環(huán)比分析，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。發(fā)揮財務(wù)價值。

最后，于裁判文書網(wǎng)檢索關(guān)鍵字【稅負(fù)】，截取判決書部分內(nèi)容（被告人辯解、公訴人指控、法院查明認(rèn)為等）。

（2015）川刑終字第381號

（2018）冀刑終432號 文書全文

（2020）晉刑終117號 文書全文 (court.gov.cn)

附上的3個判決書，有嚴(yán)格按稅負(fù)率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，也有稅負(fù)率明顯過低的，最終定罪都并非單憑一個稅負(fù)率指標(biāo)，也并非稅負(fù)率達(dá)標(biāo)就認(rèn)定無罪。