熱點(diǎn)解答

2022年的企業(yè)所得稅1季度季預(yù)繳申報開始！

各位財(cái)稅小伙伴們，翻開預(yù)繳納稅申報表（A類），你是否會有以下疑問：“預(yù)繳稅款計(jì)算”1-3行，營業(yè)收入減營業(yè)成本等于利潤總額嗎？在填報時能否直接引用表格公式，將第1行“營業(yè)收入”減第2行“營業(yè)成本”計(jì)算得出第3行“利潤總額”呢？

答案是：

不等， 所以當(dāng)然也不行！

為什么？差異在哪？

首先，我們先來看一下什么是“利潤總額”。會計(jì)上的“利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”，而“營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益－公允價值變動損失 + 投資凈收益”。

所以“利潤總額=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益－公允價值變動損失 + 投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”（以下簡稱“公式3”）。

如果在填報時，簡單地用第1行“營業(yè)收入”減第2行“營業(yè)成本”計(jì)算第3行“利潤總額”，將導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果沒有考慮到上述公式3中，等式右邊稅金及附加之后的一系列損益和營業(yè)外收支，從而造成差錯。

其次，我們來看一下填報說明。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號），關(guān)于填報說明“四、預(yù)繳稅款計(jì)算 3.第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤總額?！奔醇{稅人在會計(jì)核算正確的情況下，申報表上的“利潤總額”和利潤表上的“利潤總額”本年累計(jì)數(shù)口徑是一致的，可以直接從利潤表上取數(shù)填寫。

最后，對比季度預(yù)繳納稅申報表和年度納稅申報表。通過對比可以清晰地看到，年度納稅申報表的“利潤計(jì)算過程”詳細(xì)列式了第13行“利潤總額”的計(jì)算過程，包含了上述公式3等式右邊所需要考慮的全部因素，且A100000表上的關(guān)鍵數(shù)據(jù)需要通過填寫附表帶出，確保勾稽關(guān)系一致。而季度預(yù)繳申報表，則是對年度納稅申報表填報和列式進(jìn)行了簡化。理解了這些，也就理解了為什么季度預(yù)繳申報表上，第1行減第2行不等于第3行了。

來源：中稅答疑