本年度虧損，要計(jì)提所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅嗎？

比如2022年虧損100萬，在當(dāng)年度該如何如何處理？

是這樣做分錄嗎？

借：所得稅費(fèi)用 -25萬

貸：應(yīng)交所得稅 0萬

遞延所得稅資產(chǎn) 25萬

疑問？為什么應(yīng)交所得稅可不可以作-25萬呢？

解答：

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，“所得稅費(fèi)用”的計(jì)提確認(rèn)大原則方面是遵循“配比原則”的，即扣除永久性差異影響外，當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”應(yīng)該是等于當(dāng)期“利潤(rùn)總額”減去永久性稅會(huì)差異的差額乘以稅率。當(dāng)然，永久性稅會(huì)差異是客觀存在的，因?yàn)橛谰眯圆町愒斐傻募{稅額也是需要計(jì)入當(dāng)期“所得稅費(fèi)用”的。

所得稅費(fèi)用=（利潤(rùn)總額-永久性差異）×稅率+永久性稅會(huì)差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額×稅率

如果企業(yè)虧損100萬元，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)就屬于暫時(shí)性稅會(huì)差異：（1）不存在暫時(shí)性稅會(huì)差異和永久性稅會(huì)差異；（2）企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)后續(xù)且有足夠利潤(rùn)可以享受稅前彌補(bǔ)虧損。

按照上述公式：所得稅費(fèi)用=-100萬元×25%=-25萬元（假定稅率前后期都為25%）

由于當(dāng)期虧損在后期可以稅前彌補(bǔ)，后期就可以少繳所得稅，相當(dāng)于當(dāng)期提前繳納了稅金，類似于預(yù)付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算就應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)——所得稅遞延資產(chǎn)。

借：所得稅費(fèi)用 -25萬元

借：所得稅遞延資產(chǎn) 25萬元