-04- ■ 其他扣除 ■

個人所得稅其他扣除項目，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

? 年金如何扣除？

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? 商業(yè)健康保險如何扣除？

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

例：張三2019年工資18萬元，“三險一金”按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳交2萬元，個人購買商業(yè)健康保險支出2400元，無其他扣除項目。

則張三的應(yīng)納稅所得額為：

180000-60000-20000-2400=97600元，

應(yīng)納稅額為：

97600×0.1-2520=7240元。

※注意：什么是符合規(guī)定的商業(yè)健康保險？

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，特指由保監(jiān)會研發(fā)并會同財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險產(chǎn)品。保險公司銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，應(yīng)在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識別碼；個人憑稅優(yōu)識別碼享受稅前扣除。

? 稅延型養(yǎng)老保險，補充了解一下！

對試點地區(qū)（上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)）個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金， 征收個人所得稅。

那稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？

取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，其繳納的保費準(zhǔn)予在申報扣除當(dāng)月計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

例：張三2019年在A公司月收入10000元，每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付包括“三險一金”在內(nèi)的稅前扣除項目共計約2000元，他購買了每月720元的個人稅收稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險。無其他扣除項目，根據(jù)孰低原則,

10000×6%=600<720，

張三稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的扣除限額為每月600元。

張三2019年應(yīng)納稅所得額為：

120000-60000-2000×12-600×12=28800

應(yīng)納稅額為864元。

-05- ■ 公益項目 ■

? 所有公益捐贈都能稅前扣除嗎？

能在個人所得稅稅前扣除的公益捐贈，要同時滿足以下兩個條件：（一）向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈；（二）接受捐贈的機構(gòu)為國家機關(guān)或者屬于取得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織。另有規(guī)定的除外。

? 公益捐贈的扣除限額是多少呢？

公益捐贈的扣除是以“應(yīng)納稅所得額的30%”作為上限；國務(wù)院另有規(guī)定實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

例如：通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

例：張三2019年的工資收入為20萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳交的“三險一金”為3萬，專項附加扣除2.4萬元，張三于2019年6月向取得公益性捐贈稅前扣除資格的教育慈善組織捐款1.5萬元，公益捐贈扣除限額=（200000-60000-30000-24000）×30%=25800元，張三捐款的1.5萬元不超過限額，可全額扣除。

2020年發(fā)生的捐贈支出，能否在辦理2019年度的個稅匯算時進行扣除？

小編提醒：2020年發(fā)生的捐贈支出，不能在辦理2019年度的個稅匯算時進行扣除，但可在捐贈次月預(yù)扣預(yù)繳個稅時進行扣除或者辦理2020年度個稅匯算時進行扣除。

例：張三2020年在A公司月收入2萬元，每月按規(guī)定繳付的“三險一金”為1500元，無其他扣項目。2020年3月張三通過取得公益性捐贈稅前扣除資格的某公益性社會組織捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金1萬元，并取得捐贈票據(jù)。

張三用于新冠肺炎疫情的捐贈可在預(yù)扣預(yù)繳2020年3月個稅或者辦理2020年度個稅匯算時，進行全額扣除。

如果選擇預(yù)扣預(yù)繳時進行扣除，則張三2020年3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為：

（60000-5000×3-1500×3-10000）×3%（預(yù)扣率）-810（1月和2月合計已預(yù)扣稅額）=105元。

※注意：要留存好捐贈票據(jù)

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，當(dāng)納稅人完成捐贈，不論金額大小，公益性社會組織、國家機關(guān)都可以為捐贈人開具捐贈票據(jù)。特別注意的是，新冠肺炎疫情期間，如果您直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈，可憑醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除。煩請妥善保管捐贈票據(jù)，以便在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)有核查需求時予以配合。

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